一家做五金的商贸公司，年底盘点，账上库存三百二十万，实际仓库只有一百八十万。老板问会计：差的这一百四十万去哪了？会计说：我也不知道，好几年没盘了。
先说结论
账实不符不会自己消失。差异要么是记账错误（漏记出库、重复入库），要么是实物缺失（损耗、丢失、被拿走），要么是计价问题（成本结转方法错误）。三类要分开查。
三类差异
- 记账错误——漏记出库、重复入库、单位换算错误
- 实物缺失——损耗、丢失、样品出库、被挪用
- 计价问题——成本结转方法不一致、单价录错
三类里，第一类最常见，第三类影响最大（金额差异可能是数量差异的几倍）。
怎么查
四步：先按数量对（账上数量与实物数量）、再按金额对（数量对上但金额不对，是计价问题）、再按单据对（找漏记的出库和入库）、最后按时间对（看差异从哪个月开始）。
按时间对最有效。差异往往是某个月突然出现的，找到那个月，原因就清楚。
差异怎么处理
盘亏：查明原因，正常损耗进成本，管理不善的做进项转出。
盘盈：按重置成本入账，冲减管理费用。
记账错误：调账，附说明。
三种都要有盘点表、审批、说明，不能直接调平。
税务影响
盘亏涉及进项转出（非正常损失），也涉及企业所得税（资产损失税前扣除，需留存备查资料）。
盘盈要计入收入，缴企业所得税。
直接调平不申报的，属于账务不实，被查时要补。
怎么防止再乱
四个动作：每月抽盘（十个高价值SKU）、每季全盘、出入库必须单据、成本结转方法固定。
还有一条：仓库和财务的账要每月对一次。别等年底。
常见问题
盘亏多少算正常？
行业差异大。商贸通常千分之三以内，大宗商品看损耗率。
盘亏要转出进项吗？
非正常损失（管理不善、被盗、霉烂）要转出，正常损耗不用。
盘盈要交税吗？
要，计入应纳税所得额。
差异太大能直接调平吗？
不能。要有原因、审批、说明。
以前年度的差异怎么处理？
通过以前年度损益调整，涉及所得税的做更正申报。
行动清单
- 做一次全盘，账实逐项对照。
- 差异按数量、金额、单据、时间四步查。
- 分三类定性，逐类处理。
- 盘亏盘盈走审批，留资料。
- 建月度抽盘和季度全盘制度。
成本结转方法会直接造成账实不符
加权平均、先进先出、个别计价，三种方法算出的期末库存金额不同。方法中途变更，账上金额会跳，实物却没变。
所以查差异时，先确认方法有没有变。变了的，要按会计政策变更处理，不能悄悄改。数量对得上、金额对不上，多半是这里出的问题。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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