一家做五金加工的企业，去年盘点发现三处对不上：仓库实物比账面少 62 万，银行账比实际多 18 万，往来款里有 40 多万是已经联系不上的人。老板让会计”调平就行”，会计不敢动——这三处的性质完全不同，处理错了要补税罚款。
账实不符不是一个问题，是五个问题：钱、货、往来、资产、税费。每一处的成因和处理路径都不一样。
先说结论
先分类再处理：存货盘亏要分清合理损耗、管理不善、人为因素，管理不善造成的非正常损失要做进项转出；银行存款差异先做余额调节表，未达账项查清是时间差还是记账错误；往来款要区分能收回、需核销、应转收入三类；固定资产盘亏要追溯处置记录；税费差异要与申报表逐期核对。五类都查清，才知道要不要补税、补多少。
存货：盘亏的三条处理路径
合理损耗：原材料在正常存储、搬运过程中的自然减量，计入采购成本或当期损益，不做进项转出。要有历史损耗率作依据。
管理不善：受潮、霉变、被盗、保管不当造成的损失，属于非正常损失，对应进项税额不得抵扣，已抵扣的要转出。企业所得税上作为资产损失，凭盘点表、责任认定、处置记录税前扣除。
人为因素：员工失职或侵占，除了账务处理，还涉及责任追究和赔偿。赔偿款冲减损失，不能两边都不记。
- 合理损耗——计入成本或损益，不做进项转出，需有损耗率依据
- 管理不善——进项转出，资产损失税前扣除需留存备查资料
- 人为损失——追责赔偿，赔偿款冲减损失
- 账外存货——实物多于账面，查明来源，可能涉及未入账采购或未结转成本
- 呆滞与减值——库龄长的单独评估，必要时计提跌价准备
银行存款：先做调节表，别急着调账
银行账与对账单不一致，八成是未达账项：企业已付银行未付、银行已收企业未收。做法是编制余额调节表，两边调整后余额相等，说明只是时间差，不需要调账。
调节后仍不等的，才是真差异：可能是记账错误（金额、方向、账户串户）、可能是漏记（银行代扣的手续费、利息）、也可能是账外收付。真差异要逐笔查原始凭证，查不到的按盘亏处理并追责。
往来款：三类分开，别一锅端
应收账款能收回的，正常催收；确实收不回的，符合坏账条件的按规定核销，税前扣除需要留存备查资料（催收记录、对方破产或注销证明、法院文书等）。
应付账款确实无法支付的（对方注销、放弃债权），转入营业外收入，计入应纳税所得额。这一点很多企业忽略，长期挂着不处理，被查时要补企业所得税。
还有一类是”走账”形成的往来：没有真实业务，只是资金过手。这类最麻烦，既不能核销也不能转收入，只能在查清后按实际情况处理，必要时做纳税调整。
固定资产：盘亏要追到处置环节
设备不见了，先查是不是已经处置但没销账：卖了、报废了、抵债了、搬到另一个厂区了。有处置记录的补记账务，该转出的进项转出；确实丢失的，按资产损失处理，需要报案记录或责任认定。
闲置不用的设备，不要简单挂在账上按原值计提折旧。要评估是否仍在使用、是否需要计提减值。长期闲置的资产，折旧的合理性会被质疑。
税费：与申报表逐期核对
账上的应交税费余额，要与历年申报表的应纳税额、已缴税额逐期核对。差异常见于：计提了没缴、缴了没计提、跨期申报、更正申报后账未跟。核对清楚后，该补的补，该退的退，该调账的调账。
常见问题
存货盘亏一定要做进项转出吗？
看原因。合理损耗（自然挥发、正常破碎）不需要转出；管理不善造成的霉变、被盗、丢失属于非正常损失，对应进项要转出。判断的关键是有没有保管记录和责任认定。
银行账差的钱查不出来，怎么办？
先确认调节表是否编对，再逐笔核对大额收支。确实查不到的，按盘亏处理，计入管理费用，同时评估是否涉及账外收入。金额大的，建议做专项说明，不要简单调平。
应付账款挂了五年，对方公司注销了，要处理吗？
要。确实无法支付的应付款，转入营业外收入，计入应纳税所得额。长期挂账不处理，被查时不仅要补税，还可能被加收滞纳金。
账实不符会被认定偷税吗？
看性质。管理不善造成的盘亏属于资产损失，不涉及偷税；如果实物减少是因为销售未入账、收入隐匿，那就属于偷税，按征管法第六十三条处理，罚款是不缴少缴税款 50% 以上 5 倍以下。
调账之后还要做什么？
建制度。票据当月清、银行月月对、库存季度盘，三条执行到位才不会复乱。同时把期初数确认书签好，作为新账的起点。
行动清单
- 先盘存货、银行、往来、固定资产四类，逐类出差异清单
- 银行差异先编余额调节表，区分时间差与真差异
- 存货盘亏按性质分类，管理不善的做进项转出
- 往来款分能收回、需核销、应转收入三类，逐户处理
- 应交税费与历年申报表逐期核对，差异做更正申报
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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