临城一家做保温材料的企业，给三个工地供货。合同签的是建筑公司，送货单签收的是项目部，开票要求开给另一家材料公司，回款从第四个账户打进来。半年下来，应收挂了 300 多万，对不上是哪一笔、开给谁、谁该付。
先说结论
建材项目供货的特点是：先送货、后对账、分批收款、按节点开票。要匹配，必须把五处对齐：合同客户、收货客户（签收方）、开票客户、收款方、发票金额与对账金额。五处不一致的，要么补协议，要么调整。
五个节点
- 合同——谁签的，付款责任在谁
- 送货——送货单、签收人、日期、数量
- 验收——工地验收单或结算单，确认数量质量
- 开票——开给谁、什么时点、金额多少
- 回款——谁付的、付的哪一笔
五处不一致怎么办
合同签 A、开票给 B：要有三方协议或委托付款说明，写清 B 代 A 付款或 A 指定 B 收货。没有协议的，票流与合同流断裂，函调时说不清。
收货方是项目部：项目部通常不是独立主体，签收人要能代表合同方（项目经理、授权代表）。签收单上要有项目名称和合同号。
回款方是第三方：同样要委托付款协议。第三方付款是虚开案件的高发特征，必须有合理解释。
收入什么时候确认
建材供货按控制权转移确认，通常是送货并签收时。不是开票时，也不是收款时。
实务中三个时点常不一致：送货 3 月、对账 4 月、开票 5 月、收款 6 月。收入应在 3 月确认，4 到 6 月的动作只是结算。
只按收款确认收入的，会漏掉已供货未收款的部分；只按开票确认的，会与真实送货节点脱节。
已供货未开票怎么处理
这是建材企业最常见的情况。处理两条：确认未开票收入并申报；在台账里单独列示”已供货未开票”金额。
台账四列：项目名称、已供货金额、已开票金额、差额。每月更新，差额就是待开票金额。
长期挂”已供货未开票”不申报的，等于隐匿收入。税务局比对时，从工地的进项数据能倒推出来。
运输费和质保金
运输费：合同约定含运费的，运费计入销售费用或成本（看是否单独计价）；单独计价的，另开发票。别混在货款里。
质保金：按合同约定留 5% 到 10%，挂”应收账款—质保金”，到期催收。到期被扣减的，要有书面说明。
折扣返利：开票前给的按折后价开票；开票后给的取红字发票冲减。
对账单怎么做
按项目按客户出对账单：期初余额、本期供货、本期开票、本期回款、期末余额。附送货明细。
双方盖章确认。对不上的逐笔查：是送货未开票、开票未送达、还是回款未认领。
常见问题
开票给第三方可以吗？
不建议。发票应开给实际购买方。确因集团采购、代付等安排的，要有三方协议并能说明商业实质。
收入按开票还是按送货确认？
按控制权转移（送货签收）确认。开票只是结算动作，不影响收入时点。
工地签收单没有公章怎么办？
有签收人签字、项目名称、日期即可作为辅助证据，最好配合后续的对账单或结算单。合同里可约定签收人。
已供货未开票要申报吗？
要。按未开票收入申报增值税和所得税。这是建材企业最常见的漏报点。
质保金收不回怎么办？
到期催收留痕；确认无法收回的按资产损失处理，留存备查资料。
行动清单
- 合同写清付款责任方和签收人。
- 送货单挂项目名称和合同号。
- 做供货台账，四列：供货、开票、差额、回款。
- 五处不一致的补三方协议或委托付款说明。
- 按送货时点确认收入，未开票的也申报。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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