南和一家做猫砂的电商，平台推广、达人带货、满减券、返利活动一起做。月底对账，后台成交额一百二十万，到账七十万，推广费花了三十万，返利支出八万。会计问：返利是冲收入还是记费用？老板说：不都是让利吗？
先说结论
返利和推广费不是一回事。返利是价格折让，冲减收入；推广费是费用，凭票扣除。满减券看谁承担：商家承担的是折扣，平台承担的是补贴。三种混在一起，收入和费用都算错。
四种支出，四种性质
- 平台推广费——投流、钻展、坑位，属于广告费，凭票扣除，受15%限额约束
- 达人佣金——按成交额提成，属于销售费用，取得发票或者代扣个税
- 商家返利——按销量返点，属于价格折让，开红字发票冲减收入
- 满减券——商家承担的按折扣处理，平台承担的按补贴处理
四种里，返利最容易被当成费用。返利冲收入能同时减少增值税销项，记费用只能减少所得税，税负差一截。
返利怎么处理
返利一般按年度或者季度结算。平时按预估计提，年末按实际结算调整。
计提时：借主营业务收入（红字），贷预提费用或者应付返利。结算时：按实际金额开红字发票，冲减收入和销项税。
没有红字发票的，收入无法合法调减。所以返利协议要约定开票义务，别只签个返点比例。
满减券怎么分
商家自己发的券，属于商业折扣，按折扣后金额确认收入。比如满100减10，实收90，收入按90确认。
平台发的券，要看结算规则。平台承担的部分，企业实际收到全款，按全款确认收入；平台和企业各承担一半的，按企业实收加自己承担部分确认。
分不清的，看结算单。结算单上会列出”平台补贴””商家承担”两行，按行处理。
推广费怎么留证
三样：投放记录（后台数据的消耗明细）、发票（信息技术服务或者广告服务）、效果证明（曝光、点击、成交）。
宠物食品的推广还有个特点：达人测评多。寄样、试吃、内容发布，三样都要留证。样品视同销售，内容要存档链接。
推广费受15%限额约束。宠物食品属一般行业，超支部分结转以后年度。年末要算一次限额，别等汇算时才发现超了。
库存和收入怎么配
宠物食品保质期短，临期折价、报废多。折价销售按实际售价确认收入；报废按存货损失处理，正常报废可税前扣除。
赠品（试吃装、小包装）视同销售，按公允价值确认。金额小的按季度汇总。
库存要和收入匹配：卖出多少、发出多少、退回多少，三个数要对得上。
常见问题
返利必须开红字发票吗？
冲减收入必须开，否则收入调不下来。普票也可以开红字。
平台补贴要交增值税吗？
与销量挂钩的补贴属于价外费用，要计入销售额。纯营销支持按协议判断。
推广费没有发票能扣吗？
不能。平台推广费要取得发票，达人是个人要代扣个税。
满减活动的收入按哪个数确认？
按买家实付加商家承担部分。平台承担的部分不计入企业收入。
赠品要视同销售吗？
要。按同类产品公允价值确认收入，同时结转成本。
行动清单
- 四种支出分设明细，别混在一个”平台费用”里。
- 返利签协议，约定红字发票义务。
- 每月导出结算单，按行拆分补贴和折扣。
- 推广费按月归档：投放记录、发票、效果数据。
- 年末算15%限额，超支部分登记结转。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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