邢台一家做家居用品的电商，前三年一直用老板个人卡收平台货款，累计走了六百多万。今年平台要求对公结算，钱转到公司账户了，可旧账还在：个人卡里的钱哪些是货款、哪些是借款、哪些已经花掉了，一笔也说不清。
先说结论
旧账要理，但不能一刀切。分三步：先把个人卡流水按性质分类，再判断哪些属于应申报未申报的收入，最后决定补申报还是做往来处理。最忌讳的是直接把个人卡余额转进公司记”其他应付款”，那只是把问题挪了个地方。
第一步：流水分类
把个人卡三年流水导出来，按性质分成五类：平台货款、客户直接付款、股东借款、个人消费、其他往来。分类依据是付款方名称和摘要。
- 平台货款——付款方是平台支付公司，摘要含”结算””货款”，金额与后台能对上
- 客户直付——付款方是个人或者公司，对应订单或者合同
- 股东借款——从公司账户转入个人卡，有借款记录
- 个人消费——与经营无关的支出，不能入公司账
- 其他——亲友转账、理财赎回等，需要逐笔确认
分类做完，先算三个数：货款总额、已申报金额、未申报金额。第三个数字决定后面怎么处理。
第二步：判断性质
未申报的货款，属于企业的收入，不管钱进的是哪个账户。这部分要补申报，补增值税和企业所得税。
如果是老板个人卡收了钱，又用于个人消费，性质上属于股东从公司取得资金，可能被视同分红，按20%补个税。这一条很多人不知道，以为什么事都没有。
如果是代收代付（比如代客户垫付运费再收回），有协议和流水支撑的，可以不计收入。
第三步：怎么补
当年度的，做更正申报，补税加滞纳金。跨年度的，通过以前年度损益调整，涉及企业所得税的做更正申报或者汇算调整。
补的时候要注意匹配成本。收入补了，对应的成本也要补，否则多缴企业所得税。成本没有发票的，不能扣除，这部分要认。
滞纳金按日万分之五，三年下来接近50%。这是补税的真实成本，早处理比晚处理好。
转公户之后怎么规范
三件事：平台结算账户改成对公；所有客户付款走对公或者商户号；个人卡不再收经营款。
过渡期会有一段混乱：老订单还在个人卡收，新订单走对公。建议设一个截止日，之前的归旧账，之后的归新账，中间不留灰色地带。
还要处理个人卡上的余额。属于公司的钱，转到公司账户，记”其他应付款—股东”的冲减；属于老板个人的，与公司无关，不用动。
常见问题
个人卡收款一定要补税吗？
属于企业收入的要补。能证明是个人资金、与经营无关的，不用补，但要有证据。
补税会不会被罚？
主动补缴通常从轻，滞纳金必收。是否罚款看具体情形，隐瞒收入性质的处罚更重。
以前的账没有凭证怎么办？
能补的补，不能补的如实说明。平台后台的订单数据可以导出，作为收入的佐证。
个人卡转公司账户，要交税吗？
属于归还借款的不交税；属于补记收入的要交税。性质不同，处理不同。
老板私人消费从公司报销，可以吗？
与经营无关的消费不能报销，报销了要做纳税调整，还可能视同分红补个税。
行动清单
- 导出近三年个人卡流水，按五类分。
- 算出未申报收入金额，评估补税成本。
- 当年度的更正申报，跨年度的做以前年度调整。
- 平台结算和对公收款全部切换到位。
- 建立收款账户清单，明确哪些账户可以收经营款。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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