邢台一家做小家电的电商，收到税务提示：平台报送的收入与企业申报的收入差异较大。老板让会计赶紧写个说明，会计写了一句”因平台数据含退款，存在正常差异”，被退回来了。老板问：那到底要查到什么程度？
先说结论
先查五处：退款、佣金扣点、优惠券补贴、跨期订单、多主体多店铺。五处查完，差异能解释九成。查的顺序不能乱，从金额最大的往下查，别一头扎进明细里出不来。
第一步：把两个总数摆出来
平台报送数从哪来？一般在平台后台的涉税信息页面，或者税务机关推送的提示里能看到。企业申报数从增值税申报表的主表销售额取。
两个数放在一起，算出差异额和差异率。差异率在5%以内，多是时间和口径问题；超过10%，必须逐项拆。
还要注意口径：平台报的是含税还是不含税、含不含运费、含不含平台补贴。口径不一致，比出来的差异是假的。
第二步：按五处拆差异
- 退款——平台按成交报，退款在后续期冲减，跨月就形成差异
- 佣金扣点——按净额入账的企业，收入少一块，这一块通常最大
- 优惠券和补贴——平台补贴有的计入企业收入，有的不计，看结算规则
- 跨期订单——平台按成交时间，企业按发货或者确认收货时间
- 多主体多店铺——同一实控人多个执照，平台按店铺报，企业分开申报
拆的时候用一张表：项目、金额、计算过程、对应凭证。每一行都要能算出来，不能写”估计”。
第三步：查收入确认口径
这一步决定差异是”正常”还是”错误”。
自营模式，企业承担存货风险、有定价权、负责售后，属于主要责任人，收入按全额确认。佣金、推广费是费用。按到账净额记收入，就是错的，差异要补。
代销或者分销模式，企业只是渠道，按净额确认。这时候差异是正常的，说明清楚即可。
很多企业自己都说不清是哪种模式。判断标准写在会计准则里：是否承担主要责任、是否承担存货风险、是否有定价权。三条占两条以上，基本是主要责任人。
第四步：看是不是少报了
如果差异属于”应确认未确认”，性质就变了。常见三种：
一是私域收款没入账，微信、支付宝、个人卡收的钱，账上没有。二是赠品和样品没做视同销售。三是跨期收入压着不确认，等明年再说。
这三种都要补。当年度的做更正申报，补增值税和企业所得税；跨年度的通过以前年度损益调整，涉及所得税的做更正申报。滞纳金按日万分之五，主动补和被查出来，处理结果不一样。
第五步：写说明，附证据
说明按四段写：基本情况、差异构成表、逐项解释、整改措施。附件按表格顺序编号，一项一夹。
证据要硬：平台结算单、订单明细、退款记录、佣金发票、银行流水。截图要有完整页面和时间，别只截一个数字。
整改措施别写空话。写”已建立月度对账机制，每月5日前完成平台数据与账面收入核对，由财务经理签字确认”，比写”加强管理”有用得多。
常见问题
平台数据会不会直接用来补税？
不会自动补，但会作为风险比对依据。差异大且无解释的，会被要求说明或者转入核查。
刷单的销售额怎么处理？
没有真实交易不确认收入，但要有证据链：刷单记录、退款流水、资金回流路径。拿不出证据，只能按平台数据认。
多个店铺一个执照，平台分开报怎么办？
按主体合并申报，向税务说明店铺与主体的对应关系，附店铺后台截图和营业执照。
差异说明有时限吗？
一般按提示要求的时间反馈，通常十个工作日左右。来不及的要提前申请延期，别拖着不答。
以前年度少报了，现在补会不会被罚？
主动补缴通常从轻，滞纳金要交。是否罚款看具体情形和裁量，主动配合是重要考量因素。
行动清单
- 先确认平台报送口径，含税还是不含税，含不含运费。
- 按五处拆差异，金额从大到小排。
- 核对收入确认方法，确认是总额法还是净额法。
- 把应确认未确认的部分单独列出，评估补税金额。
- 按四段式写说明，附件编号对应，留存提交记录。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。
发表回复