南宫一家做羊剪绒外套的企业，白天直播、晚上发货，同时给三个批发客户供货，还把一部分半成品委托给外面的作坊加工。月底盘点，成品少了两千件，半成品多了八百件，委托加工的料对不上，直播退货堆在角落没拆。
先说结论
直播、批发、委托加工三条线，库存流向不同，必须分三条线记。直播和批发是成品出库，委托加工是材料出库、半成品回库。三条线混在一个库存科目里，永远对不上。
三条线，三种流转
- 直播——成品出库，退货回库要验收，仅退款不减库存但要确认损失
- 批发——成品出库，按发货单和签收单，欠款挂应收
- 委托加工——材料出库、半成品回库，按加工单核销，回收率单独统计
三条线各自有单据，各自有台账。月底三条线的数字加起来，要等于仓库实物。不等就要查，别用”盘亏”两个字糊过去。
委托加工怎么核销
羊剪绒的委托加工环节多：裁剪、缝制、锁边、熨烫，可能分给不同作坊。每家都要有加工单。
加工单写四样：送出的材料（品种、数量）、加工内容、约定回收率、加工费单价。回料时验收：数量、质量、损耗，三项记录。
回收率是关键。裁剪的损耗通常在3%-8%，缝制的次品率2%-5%。超出合理范围的，要问原因：是料被挪用，还是工艺有问题。
加工费结算按实际回收数量算，不按送出数量算。这一条能避免”料没了还要付钱”的扯皮。
直播退货怎么处理
直播退货率普遍高于店铺，服装类能到三到四成。退货回来要拆包验收，分三类：可二次销售、需整烫处理、无法销售。
可二次销售的入正品区，冲减销售成本；需处理的入待处理区，整烫后重新入库；无法销售的走报废，正常报废进损失。
仅退款不退货的，货没回来，库存不减，但要确认损失。金额大的要建台账，记录订单、金额、判定时间。
退货堆在角落不拆包，是最常见的乱源。建议定规矩：退货到仓三天内必须拆包验收，超过三天的由仓管负责。
半成品怎么盘
羊剪绒的半成品有裁片、衣身、袖子、领子，形态各异，盘点难。按工序分段盘：裁片区、缝制区、整烫区，三个区分别盘。
裁片按扎数或者套数盘，一套对应一件成品；衣身按件盘；整烫区按成品半成品分开。
半成品的成本按已投入的料工费结转，完工程度按工序估算。估算方法要固定，比如裁片完成30%、缝制完成70%、整烫完成90%。
常见问题
委托加工的料丢了，谁承担？
按合同约定。多数是加工方按成本价赔偿，赔偿款冲减损失。没有约定的协商解决。
直播样品寄给达人，怎么记？
视同销售，按同类产品公允价值确认收入，同时结转成本。建寄样台账，记达人和快递单号。
退货超过一个月才回来，怎么处理？
按实际收到时冲减收入，跨年的通过以前年度损益调整。货物按验收结果入库或者报废。
批发客户以货抵债，怎么处理？
按公允价值确认销售，同时处理债务。要有抵债协议和评估依据。
库存差两千件，从哪查起？
先分三条线，看哪条线对不上；再按款式查；最后按单据查，找漏记的出库或未核销的加工单。
行动清单
- 库存按直播、批发、委托加工三条线分设明细。
- 委托加工一单一核销，算回收率。
- 退货到仓三天内拆包验收。
- 半成品按工序分段盘点，完工程度固定估算。
- 每月三条线合计与实物核对，差异当月查。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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