临城一家做砂石运输和设备租赁的公司，手里有八台自卸车、两台装载机，还给矿山做配套运输。结算按台班、按吨、按车次三种方式，客户有的是矿山，有的是搅拌站，有的是工程队。月底开票，会计问：这台班费是按运输还是按租赁开？
先说结论
看是否配备操作人员。设备带司机、按台班结算的，属于运输服务或者建筑服务，税率9%（一般计税）或者3%（简易）；只租设备不配人、按时间计费的，属于有形动产租赁，税率13%。这一条分错，税率差四个点。
三种结算方式，三种税率
- 按吨结算——运输服务，9%，要有运单、过磅单、结算单
- 按台班结算（带司机）——运输或者建筑服务，9%或按简易3%，要有台班记录、司机签字
- 按时间租赁（不带司机）——有形动产租赁，13%，要有租赁合同、交接单
三种里，按台班最容易混。同样是”一台装载机干八小时”，如果司机是企业派的、油是企业加的、作业由客户指挥，实质是提供运输或者作业服务；如果只是把设备交给客户、客户自己安排人开，那是租赁。
判断标准是”谁控制作业过程”。企业控制，是服务；客户控制，是租赁。
油费怎么处理
油费是这类企业的大头，占成本三到四成。处理方式有三种，取决于合同约定。
合同约定油由企业承担的，油费计入成本，取得专票可以抵扣。合同约定油由客户提供的，企业不收油费，成本里也没有油费，结算单价相应降低。
还有一种是”油卡结算”：客户给油卡，企业加油，月底按实际消耗从结算款里扣。这种情况要有油卡充值记录、加油明细、扣款单，三样对上。
油费发票的品名是”柴油””汽油”，抵扣没有障碍。但要注意，用于简易计税项目的车辆，进项不能抵扣，要按比例划分。
过磅单和运单怎么留
砂石运输的核心证据是重量。每车过磅，磅单上写车牌、毛重、皮重、净重、时间、发货方、收货方。磅单要连号，缺号要说明。
运单和磅单要能对应：一车一单，单号一致。月底按客户汇总，与结算单核对。差异通常出在三处：皮重不准、货物含水、丢单。
含水率是个隐蔽问题。砂石含水，雨天和晴天的净重差很多。合同里最好约定按干基结算或者约定含水率，否则月底对账容易扯皮。
设备折旧和维修怎么归集
八台车、两台装载机，折旧按年限或者工作量法计提。运输车辆一般按行驶里程或者年限，装载机按工作小时。
维修费、轮胎费、保险费、年检费，按车辆归集，年底算单车利润。哪台车赚钱、哪台车赔钱，一目了然。
单车核算的好处是能指导处置决策。跑了五年、维修费超过折旧的车，就该考虑换掉。
常见问题
个体司机挂靠公司，怎么开票？
公司对客户开票，司机对公司的结算按劳务或者承揽处理，代扣个税或者让司机开票。
跨县运输要预缴吗？
提供建筑服务跨地级市的要预缴；单纯的货物运输不涉及预缴，按正常申报。
台班记录没有客户签字，行不行？
证明力弱。至少要有司机记录加客户现场人员确认，微信确认也算，但要能对应到具体日期和台班。
设备租赁的押金怎么处理？
记其他应付款，退还时冲减。不确认收入，也不开票。
简易计税可以选吗？
符合条件的可以选择，比如以清包工方式提供建筑服务。一经选择36个月不得变更。
行动清单
- 按结算方式拆分业务，分别确定税率。
- 合同写清是否配司机、油费谁承担。
- 磅单连号管理，缺号说明原因。
- 按车辆归集成本，年底算单车利润。
- 简易计税和一般计税分开核算，进项按比例划分。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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