保定白沟一家做箱包的企业，去年开始做直播，一场能卖两三万只。半年下来，平台退款记录一千多笔，换货四百多笔，达人寄样两百多个，赠品发出去不计其数。月底盘点，仓库说少了八千只，财务说账上还有一万二，两边谁也不敢签字。
先说结论
直播电商的库存对不上，根子在”出库没有分类”。销售出库、赠品出库、寄样出库、换货出库、残次出库，五类混在一个出口，账上自然乱。把五类分开登记，每类一张单，库存账立刻清楚。
五类出库，五张单
- 销售出库——凭订单号出库，对应平台订单，退货时凭退货单回库
- 赠品出库——凭活动方案出库，增值税视同销售，按同类售价确认收入
- 寄样出库——凭达人合作记录出库，同样视同销售，台账记达人和快递单号
- 换货出库——凭换货单出库，旧货回库后按残次或者二次销售处理
- 残次出库——凭报废审批出库，正常报废进成本，管理不善的做进项转出
五张单格式可以一样，字段必须有：日期、单号、SKU、数量、成本价、对应订单或活动、经手人。手工做 Excel 也行，关键是每天做，别攒到月底。
退款和退货，方向相反
仅退款不退货，货在客户手里，库存不回来，收入要冲减。这笔损失要么按销售折让处理，要么按资产损失处理，取决于金额和性质。别把仅退款当成退货，账上库存凭空多出来，盘点永远对不上。
退货退款，货要回库。回库要验收：包装完好能二次销售的入正品区，有瑕疵的入残次区，破损的走报废。三类分开，成本处理不一样。
换货最麻烦。客户寄回旧货、企业寄出新货，一来一回，两个物流单号。仓库只记了出库没记入库，或者只记了入库没记出库。建议换货单一式两联，一联跟货走，一联留仓库，月底对一次。
赠品和寄样，别当”没成本”
很多老板觉得赠品不值钱，发出去就发出去了。实际上赠品有成本、有税。成本是采购或者生产成本，税是视同销售的销项税。一年发出去几万只，累计算下来不是小数。
处理办法：按季度汇总一次，用台账里的数量乘同类产品售价，做视同销售申报，同时结转成本。金额小的分季度做，别跨年。
寄样还要多一样：达人信息。达人名称、平台账号、粉丝量、寄样日期、快递单号、内容发布链接。这几项既是视同销售的依据，也是推广费真实性的证明。
残次品怎么定性质
箱包行业的残次来源有三种：生产过程中的次品、运输破损、客户退回的瑕疵品。三种的税务处理不完全一样。
生产次品属于正常损耗，成本已经含在合格品里，报废时不用做进项转出。运输破损如果是承运方责任，走索赔；自己承担的部分属于正常损失。客户退回的瑕疵品，如果是产品质量问题，属于正常经营损失；如果是仓储受潮、管理不当造成的，属于非正常损失，进项要转出。
判断标准是”有没有管理责任”。有责任的转出，没责任的不转。这条界线要在报废单上写清楚原因，别只写”报废”两个字。
常见问题
直播间送的小礼品要视同销售吗？
要。自产按公允价值，外购按购入价，确认收入并计算增值税。单价几块钱的也要做，可以季度汇总。
退货商品包装破损还能入正品吗？
不能。要入残次区，按折价重新入库或者报废。混进正品，下次销售又是一笔售后。
平台已经退款但货没退回，怎么记账？
冲减收入，同时确认一笔应收或者损失。金额大的要求平台提供判定记录。
寄样没有快递单号怎么办？
补不了就如实说明。以后寄样统一走公司月结账号，快递单号自动留痕，比手工记靠谱。
库存差异多大算异常？
箱包类一般控制在千分之五以内。超过的要逐笔查，尤其是高单价款式。
行动清单
- 把出库单分成五类，颜色或者编号区分，仓库一看就懂。
- 寄样走月结快递，单号自动留存。
- 换货单一式两联，货和单一起走。
- 残次品报废写明原因，区分有无管理责任。
- 每月盘点一次，差异逐笔落到单据，别写”盘亏待查”。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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