邢台一家做家装设计的工作室，三个人，接熟人生意。客户把三十万打给工作室，工作室再付瓷砖、板材、灯具和施工队。年底一算，账上收入三十万，支出二十八万，利润两万。老板觉得不对：设计费明明收了六万，怎么只剩两万？
先说结论
设计费和材料代采是两件事。设计费是服务收入，按6%（小规模按征收率）确认；材料代采是代收代付或者转售，看是否加价、票据怎么开。混在一起，收入虚高、利润失真。
设计费怎么算
- 纯设计——按面积或者按套收费，属于设计服务，6%
- 设计加监理——设计费加现场管理费，两项服务，可合并开票
- 设计加施工——设计是服务，施工是建筑服务9%或者3%，要分开核算
设计费的确认时点：方案交付并经客户确认。分期收款的，按进度确认。预收的设计定金，挂合同负债。
很多工作室收了钱就记收入，方案还没出。客户退单时再冲，账上来回折腾。
材料代采三种模式
第一种，纯代采。客户指定品牌型号，工作室代为采购，按实际采购价结算，不加价，收取代采服务费。材料款是代收代付，不确认收入；服务费确认收入。
第二种，转售。工作室自己采购再卖给客户，赚差价。按销售货物13%确认收入，成本是采购价。
第三种，包工包料。材料含在施工合同里，按建筑服务9%或者简易3%计税，材料不单独开13%。
三种模式的税负差别很大。纯代采最轻，转售最重，包工包料居中。选哪种，看合同怎么签、风险谁承担。
怎么判断是代采还是转售
三个标准：谁与供应商签合同、谁承担质量责任、谁承担价格波动风险。
工作室与供应商签合同、承担质量责任、承担价格风险，就是转售；客户自己签合同、工作室只代办，就是代采。
现实中最常见的是”模糊状态”：合同是工作室签的，但客户指定品牌，价格按实际结算。这种要按实质判断，倾向转售。
施工队怎么结算
施工队多数是个体或者班组，开不了票。三种处理：让对方办个体户开票；按个人劳务代扣个税；通过劳务公司派遣。
直接打钱不留票，是纯风险。金额小的可能没事，金额大的会被认定为无票支出，不能税前扣除。
建议从一开始就规范：签施工合同、按进度结算、取得发票或者代扣凭证。
发票怎么开
设计费开”设计服务”，6%；施工开”建筑服务”，9%或者3%；材料转售开”建筑材料”，13%。
一张合同里含多项服务的，要分开列明金额，分别开票。混开一张”装修款”，税率说不清。
小规模纳税人月销售额十万元以下免征增值税，超过按征收率。开票时注意免税额度。
常见问题
客户要求开”装修费”一张票，可以吗？
可以，但要按主营项目确定税率。含设计、施工、材料的，建议拆分，否则税率适用容易出错。
设计定金要交税吗？
开票时产生纳税义务，未开票的按服务进度确认。
材料代采加价多少合理？
没有标准，按市场惯例。加价部分要确认收入并开票。
工作室能开专票吗？
小规模可以申请代开，一般纳税人可以自开。
施工队不给票怎么办？
换队伍，或者让对方办个体户。没有票的成本不能扣除。
行动清单
- 设计费和材料款分设科目，别混。
- 合同里写明是代采还是转售。
- 施工队逐个规范，能开票的签合同。
- 发票按服务内容分开开。
- 每月算一次设计业务和施工业务的毛利。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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