一家做劳务派遣的公司，给三个客户供了两百多个工人。客户按人头结算，每人每月八千；公司给工人发六千五，缴社保一千八，中间差三百。会计算完说：这生意在亏。老板说：不可能，我明明赚了。
先说结论
劳务派遣的账要算清三块：客户结算收入、工人工资社保成本、差额征税。差额征税是关键——可以扣除代付的工资、社保、公积金后按差额计算销售额，税负能降一大截。
三块怎么算
- 收入——按合同向客户收取的全部价款，含代付的工资社保
- 成本——工人工资、社保（单位部分）、公积金、福利
- 差额征税——以取得的全部价款扣除代付的工资、社保、公积金后的余额为销售额
差额征税是劳务派遣的核心政策。一般纳税人可以选择差额征税，按5%征收率计算；也可以全额按6%计税并抵扣进项。
选哪种，要算。进项多的（比如有大量办公、车辆支出），全额更划算；进项少的，差额更划算。
差额征税怎么开票
两种开法：全额开普票（差额部分不得开专票），或者分开开——代付部分开普票，服务费部分开专票。
客户要专票抵扣的，只能就服务费部分开专票。这一点要提前和客户说清，别签了合同才发现。
开票时在备注栏注明”差额征税”和扣除额。
工资社保怎么对应
三样要对上：工资表、社保缴费记录、银行代发流水。
工资表按人列，含应发、代扣个税、代扣社保个人部分、实发。社保记录按人按月。代发流水按人按月。
三样对不上，差额扣除的金额就说不清。税务检查时，会逐人核。
社保差额怎么处理
客户按人头付费，包含社保；实际社保按基数缴。中间的差额（客户付的多、实际缴的少）属于企业收入。
有的企业把这部分差额挂在往来，不确认收入。这是漏记收入。
还有一种是”社保挂靠”：只收社保费不派工。这种属于虚构业务，风险很高。
成本怎么归集
按客户分：每个客户的工人工资、社保、管理成本单独归集，算出单客户毛利。
共用成本（办公、管理人员）按人数或者收入分摊。
算出单客户毛利，才知道哪个客户赚钱。有的客户压价狠，表面有收入，实际亏。
常见问题
差额征税要备案吗？
不需要事前备案，申报时填差额扣除项目即可，资料留存备查。
差额部分能开专票吗？
不能。代付的工资社保部分只能开普票。
小规模能差额征税吗？
能，按5%征收率计算。
工人工资发现金可以吗？
建议银行代发。现金发放难以证明真实性，也影响差额扣除。
社保挂靠有风险吗？
有。属于虚构业务，可能被认定虚开。
行动清单
- 算清差额征税和全额计税哪个划算。
- 工资表、社保记录、代发流水三样对齐。
- 开票时注明差额征税，代付部分开普票。
- 按客户归集成本，算单客户毛利。
- 社保差额确认为收入，别挂往来。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。
发表回复