邢台经济开发区一家做机械配件的厂子，上个月电子税务局推来一条风险提示：进销项商品编码存在差异。老板第一反应是让会计把申报表改一改，会计说改不了，因为票已经开出去了。两个人对着电脑坐了一下午，谁也没说到底哪儿不对。
先说结论
收到这类提示，第一个动作不是解释，也不是改数，是自查三条线：一是商品编码与品名，二是数量与投入产出，三是税率与业务实质。三条线查完，差异是真是假、能不能解释，结论自然出来。先解释后自查，说明写不圆，反而会被要求补充资料。
先导出四张明细
自查不是拍脑袋，得有数据。从电子税务局和开票系统里导四张表：进项发票明细、销项发票明细、增值税申报表附列资料、存货明细账。
- 进项发票明细——按商品编码汇总，看购进的都是什么
- 销项发票明细——同样按编码汇总，看卖出去的是什么
- 申报表附列资料二——核对抵扣的进项与账面是否一致
- 存货明细账——期末结存的数量和金额，看有没有只进不出的品目
四张表放在一个时间区间里，按编码做透视，差异就浮出来了。别一上来就翻凭证，几千张凭证翻完也未必看得出结构性问题。
四个高频差异点
编码归类。进项开”钢材”，销项开”机械配件”，编码不在一个类目，系统自然判为不匹配。这不是造假，是开票时随手选的编码。解决办法是建一张品名与编码对照表，以后开票照表选。
数量逻辑。买一吨料产出两吨货，投入产出比对不上。制造业都有理论耗用，按BOM表算一遍，实际耗用和理论值差多少，差在哪道工序，写清楚就行。真正有问题的是长期偏离且无解释的。
品名口径。同一批货，采购合同叫”镀锌板”，发票叫”冷轧薄板”，仓库台账叫”1.2板”。三个名字一个东西，系统认不出来。统一口径是财务牵头的事，不是仓库的事。
税率适用。货物13%，运输9%，技术服务6%，混合销售拆不清就会出现同一笔业务两个税率。拆分的依据是合同，不是会计的判断。
情况说明怎么写才过关
三段就够，别写成检讨书。
第一段写业务：企业做什么、主要产品、生产流程、客户结构，一页纸说清。第二段写差异：哪几项编码对不上，涉及多少金额、多少张票，逐项列明原因。第三段写整改：已经做了什么，比如建了编码对照表、调整了开票流程、补开了多少票。
附件按差异项编号，一项一夹：合同、出入库单、送货单、BOM表、工艺流程说明。每一份附件都要能在正文里找到对应的一句话，别一股脑塞二十份进去。
多久反馈，逾期会怎样
风险提示一般会给反馈期限，通常十个工作日左右，具体以推送信息为准。逾期不反馈，可能转入纳税评估或者实地核查。主动说明和被动被查，处理起来的成本差好几倍——前者是补充资料，后者可能涉及补税、滞纳金，甚至罚款。
常见问题
编码开错了要作废重开吗？
当月发现可以直接作废重开；跨月的要开红字发票冲销再重开。涉及跨年度的，先和主管税务机关沟通，别自行处理。
进销不匹配一定是虚开吗？
不是。绝大多数是编码、品名、计量单位的口径问题。真正需要警惕的是资金回流、无真实货物交易、开票方与供货方不一致这三种情形。
贸易企业没有生产环节，怎么解释投入产出？
按购销存逻辑解释。购进数量减销售数量等于期末库存，三期数据连起来看，能对上就是正常。对不上要说明是损耗、退货还是计量单位差异。
自查发现确实少计收入了怎么办？
做更正申报，补缴税款和滞纳金。主动补缴和被动查出，在处罚裁量上差别很大，别抱着侥幸心理拖。
以后怎么避免再被提示？
三件事：开票前查编码对照表、每月做一次进销项编码比对、存货台账和发票的数量口径统一。前两件是财务的活，第三件要仓库配合。
行动清单
- 收到提示当天建一个专项文件夹，把所有原始资料归进去。
- 导出四张明细表，按商品编码做透视比对。
- 逐项判定差异性质：口径问题、时间差、还是实质问题。
- 按三段式写情况说明，附件编号对应正文。
- 在反馈期限内提交，同时把编码对照表落到开票流程里。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。
发表回复