邢台一家企业收到通知：两张进项发票被列为异常。会计问：是先转出还是先申诉？老板说：先看看是哪两张。一查，一张是上游走逃，一张是品名开错。两种情况，处理完全不同。
先说结论
发票异常不要只盯单张票，先确定它对应的业务、对方、合同、收付款和账务处理。业务真实的，准备申诉；业务有问题的，主动转出补税。
五类异常
- 失控发票——开票方税控设备丢失、被盗
- 缺联票——开票方未申报或者数据缺失
- 作废票——开票方违规作废，受票方已抵扣
- 涉嫌虚开——被认定虚开，性质最重
- 非正常户发票——开票方被认定非正常户期间开出
五类里，前两类多是对方管理问题，业务可能真实；后两类性质更重。
先核对什么
四样：合同、货物流、资金流、发票。
合同看品名、数量、金额是否一致；货物流看送货单、入库单；资金流看是否对公付款、收款方是否与开票方一致；发票看品名、税率、金额。
四样闭合，业务真实；有断裂，要解释。
处理路径
业务真实、证据齐全：先按规定转出，再申请核实，核实后恢复抵扣。
业务真实、资料不全：补资料，再申诉。
业务有问题：主动转出，补税，评估是否涉及处罚。
无论哪种，都要在通知期限内处理。
申诉要什么
五样：合同、付款凭证、入库单、物流记录、情况说明。
情况说明要写清：业务怎么发生的、货怎么到的、钱怎么付的、为什么选择这个供应商。
越具体越有说服力。写”正常采购”没有用。
怎么预防
三个动作：供应商准入查涉税信用等级；付款一律对公、收款方与开票方一致；每月扫描进项发票状态。
还有一个信号：供应商突然要求改收款账户、要求第三方收款，要警惕。
常见问题
异常凭证一定要转出吗？
一般先转出，核实后真实的可以恢复。
转出后成本能扣吗？
能证明真实的可以。无法补票的可能要调增。
要交滞纳金吗？
转出导致少缴的可能要交。善意取得通常不加。
供应商联系不上怎么办？
用自有证据证明业务真实。
多次异常会怎样？
影响信用等级和发票额度。
行动清单
- 确认异常类型和期限。
- 核对四流证据。
- 按当地口径先转出或者先说明。
- 提交核实申请，附五样资料。
- 建供应商准入和月度扫描。
转出后账务怎么记
借：原材料或者成本费用（红字冲回原进项），贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。已结转成本的，调整主营业务成本。
如果后续核实恢复抵扣，做反向分录。跨年度的通过以前年度损益调整。账务要和申报表附列资料二保持一致，别只改表不改账。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。
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