临西一家做轴承出口的企业，去年出口六十多万美元。客户来访给了两千美元佣金，寄样品花了八千块运费，展会上又签了三个试单。年底整理退税资料，会计发现佣金、样品费、运费、货款全混在一个账户里，分不清哪笔是哪笔。
先说结论
四类支出性质不同：佣金是销售费用，样品费是视同销售或者销售费用，运费看贸易术语，货款是收入。四类混在一起，退税基数会算错，费用也扣不干净。分开记，各走各的科目。
佣金怎么处理
支付给境外中间商的佣金，属于销售费用中的手续费。税前扣除要有三个条件：合同或者协议约定、金额合理、有付款凭证。
境外机构或者个人收佣金，通常不开中国发票。凭合同、佣金计算表、付款水单、对方身份或者注册信息入账。金额大的，可能涉及代扣增值税和所得税，按税收协定判断。
佣金不影响退税基数。出口退税按报关金额计算，佣金是费用，不冲减收入。这一点很多企业搞反了，以为佣金要从出口额里扣。
- 明佣——在发票上单独列示的佣金，按扣除佣金后的金额确认收入
- 暗佣——发票不列示、另行支付的佣金，按全额确认收入，佣金记费用
- 累计佣金——按年度销量结算，年末一次性支付，按实际发生确认
样品费怎么记
样品出口有三种情形。无偿提供的，视同销售，按公允价值确认收入，同时结转成本；有偿的按正常销售；只收成本价的，按实际收款确认。
样品运费谁承担很关键。企业承担的，计入销售费用；客户承担的，走到付或者预付，不进企业费用。
样品出口也要报关。金额小的可以按快件或者简易申报，但要有报关记录，别用快递方式规避。
运费和贸易术语
FOB 价，运费由买方承担，企业不涉及运费发票；CIF 价，运费和保险由卖方承担，退税时要按 FOB 价计算，扣除运保费。
很多企业按 CIF 全额申报退税，多退了运保费部分的税。被查出来要追回，还可能被认定申报不实。
运费发票开给企业，可以抵扣9%。开给客户的，不能在自己这里抵。
退税资料怎么分
四类资料分四个夹：出口业务（报关单、发票、提单）、费用（佣金、运费、样品）、收汇、进项。四个夹互不混淆，申报时按需取用。
佣金和样品费不进退税申报表，只进账务和所得税。别把费用单据塞进出口退税资料里，会让审核人员误判。
常见问题
付给个人的佣金，能税前扣除吗？
能，但要有协议、计算依据、付款凭证。金额大的可能涉及代扣个税，按劳务发生在境内还是境外判断。
样品不收汇，影响退税吗？
样品一般不退税，不影响其他正常出口。样品对应的进项按内销或者视同销售处理。
佣金能从出口额里扣吗？
明佣可以在发票上列示扣除，暗佣不行。退税按报关金额算，佣金不冲减。
运费发票能抵扣吗？
抬头是企业的可以抵扣，税率9%。国际运输可能适用零税率或者免税，按具体情形判断。
试单和正式订单要分开吗？
账务上不用分开，但退税资料上建议标注，方便核对数量。
行动清单
- 把佣金、样品费、运费、货款分设明细科目。
- 佣金签书面协议，做计算表，留存付款水单。
- 样品出口正常报关，建样品台账。
- 核对贸易术语，CIF 要扣运保费再算退税。
- 退税资料按四类分夹，别混装。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。
发表回复