邢台一家做食品批发的家族企业，父亲是法人，儿子管销售，儿媳管收款。客户打款有的进公司账户，有的进儿子的微信，有的进儿媳的支付宝。去年做到三千万，今年银行提示账户异常，税务也来问了一句：这些个人账户收的钱，是什么性质？
先说结论
家族企业的个人收款，不是一刀切都要补税。要分三种性质：代公司收的货款、股东借款、个人收入。第一种必须并回公司申报，第二种要有借款协议和归还记录，第三种与公司无关。分不清，就按最不利的方式认定。
第一步：把账户理清
列一张表：账户名称、开户人、与公司关系、近三年流水总额、主要用途。用途分五类：收货款、付货款、发工资、个人消费、往来转账。
- 收货款——付款方是客户，金额与订单对应，必须并回公司
- 付货款——付给供应商，如有采购合同和发票，可作为公司支出
- 发工资——发放员工工资，要有工资表和签收
- 个人消费——与经营无关，不能入公司账
- 往来转账——亲属之间、账户之间的调拨，要有说明
这张表做完，问题的规模就清楚了：多少货款没进公司，多少支出没走对公，多少是纯个人往来。
第二步：区分三种性质
代收货款，本质是公司收入，钱在谁账户不影响纳税义务。这部分要补记收入、补申报，对应成本也要补。
股东借款，是公司把钱借给股东，或者股东垫钱给公司。前者要有借款协议、约定利息和归还期限，长期不还可能被视同分红；后者要有垫付凭证，公司账上记其他应付款。
个人收入，比如股东在外面的其他生意、房租、理财收益，与公司无关，但要能说清来源。
三种性质混在一起，最麻烦。建议按账户分开：一个账户只做一类事，别混用。
第三步：怎么切分
切分的时间点很关键。建议定一个截止日，比如今年1月1日，之前的归旧账，之后的全部走对公。
旧账处理分两类：能补申报的补申报，补不了的做说明。补申报要算清增值税、企业所得税、个税三块，加上滞纳金。
新账要立规矩：所有经营收款进对公或者商户号；员工不得用个人账户收客户款；确需代收的，当日或者次日转入公司账户，留转账记录。
第四步：风险怎么降
三个动作。一是补申报，主动补缴比被查出好；二是规范账户，把个人收款的口子堵住；三是建制度，把收款、付款、报销的流程写下来，家人也要遵守。
家族企业最难的不是制度，是执行。建议设一个”财务把关人”，可以是外聘会计或者代账，所有大额付款要他签字。家里人也要走流程，这一条立住了，风险就降下来了。
常见问题
儿子收的货款，算公司收入吗？
算。只要货是公司发的、客户是公司的，钱进谁账户都是公司收入。
股东借款长期不还，会怎样？
可能被视同股息分配，按20%补个税。建议每年清理一次，该还的还，该转增资本的转增。
个人账户付的供应商款，能入账吗？
有合同、发票、付款记录的可以，但要通过”其他应付款—股东”过渡，形成完整的资金链。
家族成员工资怎么发？
按岗位和贡献定，签劳动合同、缴社保、代扣个税。别用”分红”代替工资，也别用”借款”代替工资。
以前年度的个人收款，会被追查吗？
涉及偷税的不受追溯期限制。建议主动梳理，评估后处理。
行动清单
- 列出所有个人账户，标注用途和流水规模。
- 按五类用途拆分流水，算出未入账货款。
- 定一个截止日，之后全部走对公。
- 能补申报的补申报，评估补税和滞纳金成本。
- 设财务把关人，大额付款双签。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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