南和一家做猫粮的电商，平台把经营数据报送之后，会计发现申报的收入比平台报的少了七十多万。老板问：是不是平台把退款也算进去了？会计说不知道。两个人对着两张表看了一下午，也没看出差在哪。
先说结论
平台报送的是成交口径，企业申报的是确认收入口径，两者本来就有差。对账不是把两个数调成一样，是把差异拆成可以解释的几块。拆得开，写一份说明就过去；拆不开，就是风险。
先统一口径再对数
三个口径要分清：平台成交额（下单金额）、平台结算额（扣费后打款）、企业确认收入（控制权转移）。三个数依次递减，差额是退款、佣金、推广费、账期。
很多企业拿平台成交额直接比申报收入，差异当然大。正确的比法是：成交额减退款等于净成交，净成交才是应该确认收入的基数。
还有一层：平台报送可能按店铺维度，企业申报按主体维度。一个主体三个店铺，要先合并再比。
差异拆成五块
- 退款——含退货退款和仅退款，按平台退款明细汇总
- 平台佣金——按结算单的佣金行，通常2%-8%
- 推广费——按结算单的推广扣款行，浮动大
- 跨期订单——年末下单次年发货的，平台算当年，企业算次年
- 优惠券和补贴——平台承担的补贴是否计入企业收入，看结算规则
五块拆完，剩下的差额就是真问题。通常不超过总额的1%，超过就说明还有没查到的地方。
按月对账，别等年底
每月五号前做四步：导出平台订单和结算单；算出净成交额；与企业账面收入比对；差异逐项标注。
出一张月度对账表，五列：项目、平台数、账面数、差异、原因。财务和运营各签一次字。这张表积累一年，就是最好的说明材料。
年底再对，很多明细已经查不到了。尤其是退款，平台的明细一般只保留一段时间，过期就导不出来。
差异说明怎么写
四段：基本情况、差异构成、逐项解释、整改措施。
基本情况写清店铺、主体、期间、两个总数。差异构成用表格，一行一项，金额和计算过程。逐项解释要具体到”哪个月的哪批订单”，别写”部分订单存在时间差”。整改措施写清以后怎么防，谁负责。
附件按表格顺序编号：结算单、退款明细、佣金发票、跨期订单清单。一份附件对应一句话，别一股脑塞进去。
宠物食品的特殊项
这个品类有两个特殊之处：一是保质期短，临期折价和报废多；二是赠品多，试吃装、小包装赠品频繁。
临期折价销售按实际售价确认收入，不涉及视同销售。报废属于存货损失，正常报废可税前扣除，管理不善造成的要做进项转出。
赠品视同销售，按同类产品公允价值确认收入。试吃装单价低但数量大，建议按季度汇总一次，别一笔一笔记。
常见问题
平台报送的数据能不能改？
不能。平台按规则报送，企业只能解释差异，不能修改平台数据。
退款跨年了怎么处理？
属于资产负债表日后事项的，调整报告年度；不属于的，冲减当期收入。
平台补贴要交增值税吗？
与销售数量或者金额挂钩的补贴，属于价外费用，要计入销售额。纯粹的营销支持按协议判断。
多个店铺合并申报，平台分开报怎么办？
向税务说明店铺与主体的对应关系，附后台截图和营业执照，做一份合并说明。
差异一直存在，会不会被认定少缴税？
能解释的差异不是问题。关键是每月有对账记录，能拿出计算过程，而不是年底临时编。
行动清单
- 确认平台报送口径，是成交额还是结算额。
- 按净成交额算应确认收入，别拿毛数比。
- 每月五号出对账表，五列结构。
- 差异拆成五块，逐块给计算过程。
- 临期报废和赠品单独台账，按季度汇总处理。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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