一家做家居用品的电商，今年第一次收到平台数据报送后的比对提示：平台报的销售额是四百二十万，企业申报的收入是三百六十万，差六十万。老板慌了，让会计赶紧改申报表。会计说改不了，得先弄清楚差在哪。
先说结论
平台报的是毛数，企业报的是净数，差额天然存在。差异说明要写清四件事：差异总额、差异构成、每项构成的计算过程、对应的账务和申报处理。写”因退款等原因存在差异”这种一句话说明，等于没写。
差异通常来自五处
- 退款和仅退款——平台按成交口径报送，退款在后续期间冲减，跨期就会差
- 平台佣金和扣点——从货款中直接扣除，企业按净额入账时收入偏低
- 优惠券和平台补贴——平台补贴部分有的计入企业收入，有的不计，看结算规则
- 时间性差异——平台按订单成交时间，企业按发货或者确认收货时间
- 跨主体经营——多个店铺、多个营业执照，平台按店铺报，企业合并申报或分开申报
五处里，前两处占大头。尤其是佣金扣点，很多企业按到账净额记收入，等于把佣金当成了收入的减项，这在税法上是不对的——佣金是费用，收入要按全额确认。
差异说明怎么写
按四段写，一页半到两页。
第一段，基本情况：企业名称、店铺名称、平台、所属期、平台报送金额、企业申报金额、差异金额。
第二段，差异构成表：一行一项，列明项目、金额、计算依据。比如退款一百二十万，附平台退款明细汇总；佣金八十万，附结算单。
第三段，逐项说明：每一项为什么产生，跨期部分说明跨到哪一期，已经如何处理。
第四段，整改措施：口径如何统一、以后如何按月核对、责任人是谁。
附件按第二段的顺序编号，一项一夹。附件和正文对不上号，说明就废了一半。
收入该按全额还是净额
这是根本问题。企业是主要责任人，承担存货风险、定价权、售后责任，按总额法确认收入；企业只是代理人，按净额确认。
电商自营基本都是总额法：按买家支付的商品金额确认收入，佣金、扣点、推广费记销售费用，退款冲减收入。按净额记，收入少一块，费用也少一块，利润不变但收入规模失真，还会影响平台数据比对。
已经按净额报了怎么办
分两种。当年度的，做更正申报，补记收入和费用，增值税和所得税同步调整。跨年度的，通过以前年度损益调整，涉及企业所得税的做更正申报或者汇算调整。
补税会有滞纳金，按日万分之五。主动更正和被动查出，在处罚上有区别，早处理成本低。
以后怎么按月对上
三步。每月五号前导出平台结算单和订单明细；按”成交额－退款＝净成交”算出应确认收入；与企业账面收入核对，差异逐项标注。三步做完，出一张月度对账表，会计和运营各签一次字。
对账表不用复杂，五列就够：项目、平台数、账面数、差异、原因。坚持做一年，以后平台再推数据，直接调表就行。
常见问题
平台报送的数据会不会直接用来自动补税？
不会自动补税，但会作为风险比对依据。差异大且无合理解释的，会被要求说明或者核查。
多个店铺用了不同主体，怎么报？
按主体分别申报，每个主体对应自己的店铺。别把所有店铺收入合并到一个主体申报，那会造成另一个主体长期零申报。
刷单产生的销售额要不要报？
刷单没有真实交易，不确认收入，但要有完整证据链：刷单记录、退款记录、资金回流记录。没有证据的，只能按平台数据认。
平台补贴算收入吗？
看补贴性质。与销售数量挂钩的补贴，通常计入收入或者冲减费用；纯粹的平台营销补贴，按与平台的服务协议判断。
差异说明要交给谁？
按主管税务机关的要求提交，一般是电子税务局上传或者专管员指定渠道。提交后留存一份带日期的副本。
行动清单
- 先算清差异总额，别急着解释。
- 把差异拆成五类，逐类算出金额和依据。
- 检查收入确认口径，确认是否应按总额法。
- 按四段式写说明，附件编号对应正文。
- 建立月度对账表，运营和财务双签。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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