沙河一家做钢化玻璃和夹胶玻璃的深加工厂，去年被提示税负偏低。老板第一反应是把积压的发票找出来多抵一些，会计说不行。老板又问：那先看库存还是先看发票？会计也答不上来。
先说结论
先看库存和产出率，再看发票。玻璃深加工的核心矛盾是”投入多少原片、产出多少成品、破多少”，这三件事说不清，发票怎么摆都对不上。库存和产出率理顺了，发票自然有地方挂；反过来，先动发票，只会把问题埋得更深。
第一步：算产出率
玻璃深加工有明确的投入产出关系。原片按重量或者重箱采购，切成成品后按平方米销售，中间有切割损耗、磨边损耗、钢化破损、夹胶废品。
- 切割损耗——排版优化程度决定，通常3%-8%
- 磨边损耗——按边部处理方式，1%-3%
- 钢化破损——与厚度、尺寸、工艺有关，行业一般2%-5%
- 夹胶废品——气泡、脱胶，1%-3%
四项加起来，综合成品率通常在85%-92%。低于这个区间，要么工艺有问题，要么统计有问题。税务看的就是这个数——买一百吨原片，卖出的成品只对应六十吨，剩下的四十吨去哪了？
答不上来，就是最典型的疑点。
第二步：库存要能盘清
玻璃的库存有三类：原片、在制、成品。三类要分开盘，不能混。
原片按规格、厚度、张数盘，一张一张数不现实，按垛、按架估算，每月抽盘一次。在制品按工序盘，切好的、磨好的、待钢化的分开。成品按订单盘，客户已订未提的单独标。
破损要有记录。原片自爆、钢化炸炉、运输碰角，每次都要填破损单，写清规格、数量、原因、责任人。没有破损记录，损耗就成了黑洞。
第三步：发票按业务挂
原片采购发票、燃气电费发票、设备发票、运输发票，四类各有归处。
原片进原材料，按批次入库；燃气电费进制造费用，按产量或者工时分摊；设备进固定资产，折旧进制造费用；运输费看合同，送货的进销售费用，采购的进原材料成本。
深加工企业常见的问题是”票货不同步”：原片到了，票没到，不入账；票到了，货早用完了，一次性入账。两种都会让成本失真。正确做法是暂估入库，次月冲回。
第四步：税负低有几种解释
玻璃深加工税负低，常见四种正常原因：一是设备投入大，进项留抵多；二是原片价格波动，低价囤货；三是产品结构偏工程，回款周期长，收入确认滞后；四是深加工增值率低，本身就接近薄利。
四种原因都要有数据支撑：固定资产台账、采购价格曲线、工程合同和进度、单平方米毛利。拿得出数据，税负低就是经营特征；拿不出，就是疑点。
常见问题
破损的玻璃进项要转出吗？
正常工艺损耗不用转出；因管理不善造成的丢失、损坏要转出。判断依据是有没有管理责任。
边角料卖了要交税吗？
要。按废料销售确认其他业务收入，计算增值税。金额大的要单独核算。
客户自提的玻璃，运费谁承担？
合同约定。客户自提的不含运费，出库单要有提货人签字和车牌号。
工程项目的玻璃怎么确认收入？
按交付并验收确认，不是按收款。工程类项目周期长，要按进度确认，别等完工才一次性确认。
库存玻璃跌价了怎么处理？
计提跌价准备，税务上做纳税调整。实际处置时按损失处理，留存备查资料。
行动清单
- 算出本厂的综合成品率，与行业区间对照。
- 建立破损登记制度，每次破损都填单。
- 原片、在制、成品三类分开盘点，每月一次。
- 采购发票滞后的一律暂估入库，次月冲回。
- 整理税负低的四条解释，每条配一张数据表。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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