邯郸成安一家做金属管材的企业，接了几个市政和厂区的供货项目。货送到工地，监理签个字就算交接，运输发票开的是”运输费”，货款分了三次才收齐。到了年底，会计问：这批货到底算哪个项目的收入？运输费算成本还是费用？
先说结论
管材项目的收入按交付确认，不按收款确认；运输费属于销售费用或者合同履约成本，看合同是否单独计价。要留的证据不是发票，是”货到现场”的证明：送货单、签收单、磅单、现场照片。四样齐了，收入成本都站得住。
项目收款要按节点挂
管材供货合同一般是”预付款三成、发货款五成、验收款两成”，有的还留质保金。四个节点对应四种处理。
- 预付款——收到时是预收款，发货时确认收入，提前开票的按开票当天确认纳税义务
- 发货款——货到现场签收后确认收入，未收部分挂应收
- 验收款——验收合格后确认，验收单是关键证据
- 质保金——按合同约定到期收取，未开票的在实际收到时确认
实务中最常错的是预付款。钱到了账上，货也发了，收入一直挂在预收账款，一挂一两年。税务系统比对到发货记录，就会问为什么没有销项。
运输费：三种情形
第一种，合同约定送货到工地、运费含在货价里。这时候运费是履约成本，计入销售费用或者合同履约成本，进项按运输服务9%抵扣。
第二种，合同约定出厂价、运费由客户承担。企业代垫运费再向客户收回的，属于代垫性质，不计入收入，但要有代垫协议和运输发票。
第三种，客户自提。企业不承担运费，也就没有运输发票，这时候出库单要有客户提货人签字和车牌号。
三种情形混着做，最常见的错误是把代垫运费记成收入，多缴增值税；或者把含运费的货价拆成两张票，一张货物13%、一张运输9%，被认定为拆分计税。
货到现场的证明怎么留
管材是大宗货物，交付证明比发票重要。四样东西：
送货单，写清项目名称、规格型号、数量、车号、司机；签收单，由工地收货人或者监理签字，注明日期；磅单，过磅的重量要与送货单一致；现场照片，拍货堆、拍标牌、拍签收场景，带时间水印。
四样里，签收单最关键。很多项目是项目部的人签，签完人就走了，事后找不到人核对。建议签约时就约定固定收货人，写进合同附件。
防腐处理和加工费怎么算
管材常做防腐、镀锌、切割等加工，这部分要么自己做，要么外协。自己做的计入生产成本；外协的要签加工合同，取得加工费发票，注明加工件数量和项目号。
外协加工的税务风险在于”票货分离”。加工方开票给企业，货却直接送到工地。这种情形要有委托加工合同、发货指令、现场签收三样，证明货权转移路径。
常见问题
货送到工地但没验收，能确认收入吗？
看合同。约定验收合格才交付的，验收后确认；约定送货即交付的，签收后确认。判断依据是控制权是否转移。
项目跨年，成本怎么结转？
按已交付数量结转，未交付部分留在存货。别按收款比例结转，会造成收入成本不匹配。
运输发票开给客户，能抵扣吗？
抬头是客户的不能在自己公司抵扣。代垫运费的，发票应开给企业，再向客户收回款项。
质保金一直没收到，要确认收入吗？
已开票的确认，未开票且合同约定到期支付的，可以在实际收到时确认。要注意合同条款的具体表述。
工地签收人不是合同约定的人，有效吗？
有效但证明力弱。补一份项目部盖章的确认函，或者让对方在送货单上补签并注明身份。
行动清单
- 每个项目建一个档案袋，合同、送货单、签收单、磅单、照片全放一起。
- 合同里约定固定收货人和验收标准。
- 预收款单独设科目，发货时及时转收入。
- 运输费按三种情形分别处理，代垫的要有协议。
- 每月核对发货数量与开票数量，差异写说明。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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