邢台沙河一家做玻璃深加工的企业，给幕墙公司供中空玻璃，合同写”到货价含运输、含现场安装指导”。开票时统一开”玻璃制品”，税率 13%。去年财务被问：安装那部分为什么按 13% 开？企业算了算，一年安装费 260 万，如果按 9% 开，能少缴不少。
运费和安装费怎么分，关键不在税率，在合同怎么写、业务实际怎么做。
先说结论
三件事要分开看：货物销售 13%，建筑安装服务 9%（符合条件可选简易计税 3%），运输服务 9%。能不能分开，取决于三点：合同是否分别约定价款、是否分别核算、业务是否真实可分。销售自产玻璃同时提供安装，属于混合销售还是兼营，要看安装是否是独立的、可单独计价的业务——通常玻璃深加工的现场安装是独立业务，可以分开。
先分清混合销售和兼营
混合销售是”一项销售行为同时涉及货物和服务，且服务从属于货物”，按主业一个税率。比如卖设备并负责调试，调试是卖设备的必要环节，属于混合销售。
兼营是”经营多项业务，货物和服务可以分开”，分别核算、分别适用税率。玻璃销售和幕墙安装，如果安装是独立的施工服务、有单独的施工方案、单独报价、单独验收，就属于兼营，可以分开开票。
- 货物——玻璃制品销售，税率 13%，按交付验收确认
- 安装服务——建筑服务 9%；符合甲供工程、清包工条件的可选简易计税 3%
- 运输服务——自营运费按 9%；代垫运费符合条件的可不作为价外费用
- 分别核算——收入、成本、进项都要分开，未分别核算从高适用税率
- 合同分列——同一份合同里分条列明货物价款、安装价款、运输价款
运费：三种情形三种处理
第一种，合同价含运费，你自己找车运。这属于价外费用，并入货物销售额按 13% 计税，不能单独按 9% 开运费。想按 9%，必须把运输拆成独立业务，由具备运输资质的关联或第三方承运并单独开票。
第二种，代垫运费。满足条件的代垫运费（承运方发票开给购买方、由你转交）不作为价外费用。条件不满足的，比如发票开给你、你再向客户收，就要并入销售额。
第三种，客户自提。合同写”出厂价、客户自提”，运费与你无关，最干净。
安装：能不能按 9% 开
满足三个条件就可以：合同单独约定安装价款；安装是独立的施工服务（有施工方案、有现场作业、有验收）；收入成本分别核算。缺一条，就可能被认定为混合销售，全部按 13%。
如果安装部分符合清包工或甲供工程条件，可以选择简易计税 3%，但要按项目备案、单独核算，且选择后 36 个月内不得变更。玻璃深加工的安装通常包含辅材（胶、框），属于包工包料，未必符合清包工条件，要按实际判断。
成本端也要跟着分
收入分了，成本不分，一样算不清。运输成本（油费、过路费、司机工资）计入销售费用或合同履约成本；安装成本（安装队人工、辅材、脚手架）计入安装业务成本；生产成本的玻璃原片、镀膜、中空工序留在货物成本里。
进项抵扣也要对应：运输发票、安装分包发票的进项，归属于对应业务。如果安装选择简易计税，对应的进项不得抵扣，要单独转出。
常见问题
合同里写”含运输含安装”，还能分开开票吗？
能，但要补一份价格拆分附件，列明货物、运输、安装各多少钱，并注明”本合同总价由三部分构成”。仅有总价、没有拆分的，分开开票缺乏依据。
安装是外包给施工队的，我们还算提供安装服务吗？
算。你与客户签安装合同、对安装结果负责，属于提供建筑服务，按 9% 开票；支付给施工队的分包款取得其发票，进项可抵扣（简易计税项目除外）。
客户要求全部开 13% 的票，可以吗？
如果实际包含安装服务，全开 13% 属于多缴税，但发票内容与实际不符也有风险。建议按规定分开开，客户需要抵扣的，9% 的票同样可以抵扣。
异地安装要在当地预缴吗？
建筑服务跨县（市、区）提供的，一般要在项目所在地预缴增值税，回机构所在地申报。具体按现行规定执行，跨省项目要特别注意预缴和备案。
运费由客户承担但发票开给我们，怎么处理？
这笔运费属于你向客户收取的价外费用，并入销售额按 13% 计税；同时你取得的运输发票进项可以抵扣。一进一出，税负上有差额，但合规。
行动清单
- 把合同模板改成货物、运输、安装三部分分别列价
- 确认安装业务是否符合独立核算条件，判断混合销售还是兼营
- 评估安装是否适用简易计税，符合的按项目备案
- 成本与进项按三类业务分开归集，简易计税项目进项单独转出
- 核对近一年发票品名与税率，与实际业务不符的做调整
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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