隆尧一家做方便食品的厂子，供着省内几十家商超和便利店。年底一算，条码费、进场费、陈列费、促销扣费加起来扣了二十多万，还有一批临期货退了回来。会计问：这些钱怎么入账？老板说：反正钱没收到，就当没发生吧。
先说结论
通道费不是没发生，是换了个形式发生。条码费、进场费、陈列费属于商超收取的服务性费用，应由商超开票给企业，企业记销售费用；按销量结算的返利属于价格折让，由企业开红字发票冲减收入。临期退货要冲减收入并做库存回库。三类处理完全不同，混着做，账一定乱。
三类费用，三种处理
- 条码费、进场费——一次性或按单品收，商超提供”服务”，应开服务费发票给企业，企业凭票记销售费用
- 陈列费、促销费——按档期或门店收，同样属于服务性收费，凭商超发票入账
- 按销量返点——年度或季度结算，属于价格折让，企业开红字发票冲减销售额和销项税
这三类的判断标准很简单：看商超提供的是不是一项可识别的服务。提供的是货架位置、陈列、促销执行，那是服务，商超开票；提供的是按销量给的价差，那是折让，企业开红字。
实务中最常见的错误是全部挂在”其他应收款”或者直接冲减收入。前者永远挂不清，后者少缴增值税。
临期退货怎么处理
食品行业的退货分三种，处理不一样。
临期未过期退回。货还能卖，退回入库，冲减当期收入和成本，能二次销售的按折价重新入库。
过期退回。不能销售，走报废。报废损失企业所得税前可以扣除，但要留存备查资料：报废审批单、销毁记录、照片、原因说明。
直接销毁不退回。商超现场销毁，企业要拿到销毁证明和扣款单，凭这两样冲减收入，同时确认损失。
三种情形里，第二种最容易出问题。过期报废如果是因为仓储温湿度不达标、堆放不规范造成的，属于管理不善，对应进项税额要做转出。是否属于管理不善，看有没有责任人和整改记录。
资料怎么留才算齐
一份完整的费用资料包含五件：合同或者补充协议（写明收费标准）、商超的费用通知单或者结算单（写明期间、门店、金额）、发票、付款凭证、内部审批单。五件齐了，这笔钱在税务上就站得住。
现实情况是很多小商超不给开票，只给一张手写收据。这种要么换渠道，要么把这部分费用单独统计，年终做纳税调增。硬入账不调整，汇算时就是风险。
赠品和试吃怎么算
送进商超的赠品、试吃品，增值税上视同销售，按同类产品公允价值确认收入并计算销项税，成本同时结转。金额不大的也别省略，一年累计下来不是小数。
如果赠品是随货搭赠、不单独计价，且在同一张发票上注明了折扣，可以按折扣后的金额确认收入。这一条要用好，能省不少税。
常见问题
商超扣费直接少打货款，怎么入账？
按扣费性质分。属于服务费的，要商超开票，企业记费用；属于返利的，企业开红字发票冲收入。别直接按净额记收入。
条码费是一次性的，能分摊吗？
可以。受益期超过一年的，按受益期分摊，与收入配比更合理。分摊方法要一贯，别今年摊明年不摊。
退货商品已过保质期，还能冲收入吗？
能。凭退货单和商超确认，冲减当期收入，同时把存货转为损失。跨年退货的，按资产负债表日后事项或者以前年度损益调整处理。
给商超业务员的回扣怎么处理？
不能入账。商业贿赂性质的支出没有合法凭证，也不能税前扣除，还可能涉及法律责任。这类支出必须断掉。
小规模纳税人也要开红字发票吗？
要。冲减销售额同样需要红字发票，普票也可以开红字，流程比专票简单。
行动清单
- 把每家商超的收费项目列成表，标注性质：服务费还是返利。
- 要求商超按项目开票，别用一张总金额发票糊过去。
- 退货逐笔登记，注明退回原因、批次、处理方式。
- 报废走书面审批，销毁时拍照留存。
- 年末做一次通道费汇总，核对发票、付款、合同三者的金额。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。