邢台一家做本地菜连锁的餐饮企业，三家门店，外卖上了两个平台，还卖团购券和储值卡。月底一算，收银系统显示营业额八十万，银行到账六十二万，团购券核销了十五万，储值卡充值八万。四个数，四本账，老板说不清到底赚了多少。
先说结论
餐饮的收入有四条来源：堂食、外卖、团购券、储值卡。四条确认时点不同：堂食当场确认，外卖按平台结算确认，团购券按核销确认，储值卡按实际消费确认。充值不是收入，核销才是。四条混在一起，收入一定算错。
四条线，四个时点
- 堂食——收款即确认，现金、扫码、刷卡三栏日结
- 外卖——按订单完成、平台结算确认，佣金和配送费是费用
- 团购券——售券时是预收款，顾客到店核销时确认收入
- 储值卡——充值时是预收款，消费时确认收入，赠送金额按比例分摊
四条里，储值卡最容易错。充一千送一百，很多企业直接记一千收入，实际上应该按九百零九和九十的比例分摊，消费时按比例确认。
团购券也有个坑：券卖了但没核销，钱在平台或者自己账上，这是预收款不是收入。有的企业售券就确认收入，结果券到期退款时又要冲回，账上来回折腾。
外卖平台的账怎么对
平台账单上的项目比想象的多：商品金额、餐盒费、配送费、平台佣金、活动补贴、满减、退款。七八项加减完，才是到账金额。
对账方法：从平台导出订单明细，按订单号与收银系统匹配，逐单核对金额。差异通常出在三处：一是平台补贴，平台承担的部分要不要计入收入；二是满减，商家承担的部分是折扣；三是退款，跨月的要单独挂。
平台佣金要取得发票，税率6%。金额大的平台可以开专票，能抵扣。很多餐饮企业没要票，白白多缴税。
储值卡怎么记账
充值时：借银行存款，贷合同负债。消费时：借合同负债，贷主营业务收入，同时计算增值税。
充值送赠额的，按实际收款和赠额的比例分摊。充一千送一百，实际收款一千，总价值一千一，那么每次消费按九一比一拆分，确认收入九百零九、赠额九十。
卡过期未消费的余额，按合同约定处理。约定不退的，转入营业外收入；约定可退的，继续挂负债。这一条要在卡规则里写清楚，别到时候扯皮。
还有一条：售卡时开具发票的，按规定处理，后续消费不再重复开票。很多企业售卡开一次票、消费又开一次，重复确认收入。
门店之间怎么分
三家门店，一个主体，收入要分店核算。分店核算不是为了报税，是为了看哪家店赚钱。
分店核算的难点在成本和费用分摊：中央厨房的配送、总部管理费、统一采购的食材。建议按营业额或者用量分摊，方法固定，每月一致。
房租、人工直接归门店，不用分摊。水电按实际抄表。这样算出来的单店利润才接近真实。
常见问题
团购券过期没核销，钱要退吗？
按券的规则。约定过期不退的，转营业外收入；约定可退的，挂负债等退款。
外卖平台补贴算收入吗？
平台承担的补贴，如果与销量挂钩，一般计入收入或者冲减费用，看协议约定。
现金收入怎么管？
每日日结，现金存入对公账户，别坐支。收银系统权限分开，店长和收银员各一账号。
给顾客的赠菜要视同销售吗？
要。按同类菜品成本或者售价确认，实务中多按成本处理，同时做进项转出或者视同销售申报。
多家门店能合并申报吗？
同一主体下的门店合并申报，但内部要分店核算。不同主体的分别申报。
行动清单
- 四条收入线分开设明细科目。
- 售券、充值一律记预收款，核销或消费时转收入。
- 每月导出平台账单，按订单号与收银系统核对。
- 平台佣金必须取得发票，能抵的抵掉。
- 按门店出损益表，成本费用分摊方法固定。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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