邢台信都区一家做矿山机械的装备制造企业，去年三个项目同时开工。材料分批进、外协穿插做、设备发到客户现场再安装。年底一算，账上成本一千八百万，可三个项目的成本明细加起来只有一千二百万，剩下六百万不知道落在哪了。
先说结论
六百万不会凭空消失，一定落在”未分配”里：共用材料没分摊、外协费用没挂项目、安装差旅记了管理费用。装备制造的项目核算，核心是”一张工单管到底”——从领料、外协、装配、发运到安装，全部挂在同一张工单上。
工单是项目核算的骨架
接单后第一件事是开生产工单，工单号就是项目号。工单上写清产品型号、数量、交期、客户、合同号。之后所有动作都往这张工单上挂。
- 领料——领料单写工单号，仓库按工单发料
- 外协——外协单写工单号，回料时验收入库
- 工时——装配工时按工单统计，用于人工分配
- 发运——发货单写工单号，运费按工单归集
- 安装——派工单写工单号，差旅费按工单报销
五处都写工单号，成本自然归到项目。少写一处，那部分成本就成了”无主成本”。
共用材料怎么分
钢板、型钢、标准件这类通用材料，一次采购几个项目共用。按发票金额平均分，肯定不准；按领用分，最准。
推行”限额领料”：技术部门按图纸算定额，仓库按定额发料，超定额要审批。这样既控成本，又留下分摊依据。
没法按定额的，按实际领用记录分。领用记录也没有的，按各项目的材料预算比例分，但要在凭证上注明”按预算比例分摊”，并且以后改进流程。
外协穿插怎么不串项目
热处理、镀锌、机加工外协，常常几个项目的件一起送。送的时候装一车，回来的时候混在一起，分不清哪个是哪个。
解决办法是”件上带标、单上带号”。每个零件打钢印或者挂标牌，写工单号后四位；外协单按工单分行，一行一个工单；回料时按行验收，缺件当场查。
外协费发票按外协单开，写明加工内容和工单号。只有一张总额发票的，成本归集没有依据。
安装和验收资料怎么对应
设备发到现场，安装验收是收入确认的关键。资料要五样：发货单、现场签收单、安装记录、调试报告、验收单。
五样里，验收单最容易缺。客户说设备能用，就是不肯盖章。这时候要有替代证据：调试记录上有客户人员签字、运行数据有客户确认、往来邮件或者微信记录能证明已投入使用。
验收单上的日期很重要，它决定收入确认在哪个月。跨年的项目，验收日期落在哪一年，收入就落在哪一年。
在产品和库存怎么分
装备制造的在产品金额大，容易和库存商品混。判断标准是”是否完成全部生产过程”。还在车间装配的是在产品，完工入库待发的是库存商品，发到现场未验收的是发出商品。
三类分开列示，资产负债表才看得懂。混在一起，存货结构不清，成本结转也容易错。
常见问题
项目跨年，成本怎么结转？
按履约进度结转，进度用已发生成本占预计总成本的比例。预计总成本每季度复核一次，偏差大就调整。
客户改图纸导致返工，成本算谁的？
合同有约定的按约定索赔；没有约定的，协商签补充协议。返工成本先归集到项目，再决定是计入成本还是向客户收取。
试机用料算成本吗？
算。试机消耗的材料、人工计入项目成本，属于达到预定可使用状态前的必要支出。
运费和安装费能不能计入设备成本？
看合同。合同约定送货安装的，属于履约成本；单独计价的安装服务，单独核算。
项目完工后还有零星支出怎么办？
属于质保范围的，预提或者计入当期销售费用；属于新增加工作的，另签合同确认收入。
行动清单
- 接单即开工单，工单号贯穿领料、外协、装配、发运、安装。
- 推行限额领料，超定额审批，留下分摊依据。
- 外协件打标、外协单分行、回料按行验收。
- 验收单收不到就用调试记录和运行数据替代，别空着。
- 每月出项目成本表，把”未分配成本”这一栏盯到零。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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