邢台一家公司要注销，会计翻出账本：其他应收款挂着股东借款一百二十万，其他应付款挂着老板垫款八十万，应收账款有六十万三年没收回来，应付账款有四十万对方早就联系不上。老板说：这些都不用管了吧？
先说结论
注销卡住的往往不是流程，是往来款。五类往来要逐笔清理：股东借款、股东垫款、应收、应付、押金和尾款。每一类都有处理方式，含糊过去，清算通不过。
五类往来怎么清
- 股东借款（其他应收）——能还的还，不能还的转分红补20%个税，或者转薪酬
- 股东垫款（其他应付）——公司欠股东的钱，注销前要归还，或者转为实收资本
- 应收账款——能收的收，收不回的做坏账，留存催收记录
- 应付账款——要付的付，对方注销的联系不上就转营业外收入
- 押金和尾款——逐笔核对，该退的退，该收的收
五类里，前两类金额最大、风险最高。股东借款长期不还会被视同分红；股东垫款不处理，清算时说不清。
股东借款怎么处理
三条路：归还、转分红、转薪酬。
归还要有资金，很多企业账上没钱，还不掉。转分红要走股东会决议、提公积金、代扣20%个税。转薪酬按工资薪金，税率3%到45%。
三条路选哪条，看金额和税负。金额小的转薪酬可能更省，金额大的转分红更规范。
应收账款收不回怎么办
做坏账处理，但要满足条件：逾期三年以上、有催收记录、对方失联或者破产。
资料要留存：合同、发票、催收函、快递单、对方的工商状态截图。
税务上，资产损失税前扣除要留存备查资料。没有资料的，不能扣。
应付账款付不出去怎么办
对方注销或者失联的，转营业外收入，缴纳企业所得税。
有的企业想直接冲平，不留记录。这种在清算时会被问：这笔钱去哪了？
转收入虽然要交税，但账干净，注销顺利。
清算报告怎么写
五部分：清算基本情况、资产处置情况、债权债务清理情况、剩余财产分配、清算结论。
债权债务部分要逐笔列示：对方名称、金额、处理方式、依据。不能只写”已清理完毕”。
清算报告要经股东会确认，作为注销材料提交。
常见问题
往来款能不能直接对冲？
同一对方的应收应付可以对冲，不同对方的不能。对冲要有协议。
股东借款不还，一定要补个税吗？
注销时清算，长期未还且无经营用途的，通常按视同分红处理。
应收账款收不回，要什么证明？
催收记录、对方失联证明、工商注销或者吊销截图、法院文书（如有）。
应付账款转收入要交税吗？
要，计入营业外收入，缴纳企业所得税。
往来款不清能注销吗？
简易注销不行，一般注销也要在清算报告里说明。
行动清单
- 拉出往来款明细，按五类分。
- 股东借款逐笔定处理方式。
- 应收做催收，收不回的备齐坏账资料。
- 应付联系对方，联系不上的转收入。
- 清算报告逐笔列示，股东会确认。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
阳琦财税（河北省阳琦企业管理有限公司）在邢台本地做财税服务。团队深耕邢台财税服务 12 年，拥有 8 名注册会计师、税务师，核心账税事项由持证人员复核把关；累计服务企业 500+ 家，客户续约率 90%，服务覆盖邢台市区及 18 个县市区，官网 hbyqcs.com。涉及登记与征管的具体要求，以主管机关现行规定为准。
发表回复