永年一家做紧固件的企业，SKU 有三千多个，客户两百多家。钢材从三家进，热处理外协两家，表面处理外协一家，物流公司换了四个。年底对账，采购发票一千六百万，入库单只有一千四百万，运费发票八十万，运费结算单只有六十万。
先说结论
标准件企业的账难对，难在”量”。SKU 多、批次多、外协多、客户多，任何一环没有单据，最后都对不上。解法是把核对拆成三条线：采购线（合同、入库、发票）、加工线（委外、回料、加工费）、物流线（运单、结算、发票）。三条线各自闭合，总数自然对上。
采购线：三单合一
钢材采购的核对标准是”三单合一”：采购订单、入库单、发票，三者的品名、规格、数量、单价要一致。
- 采购订单——写清材质、规格、数量、单价、交期、结算方式
- 入库单——按批次登记，附过磅单，验收人签字
- 发票——品名规格与订单一致，数量与入库一致，金额与合同一致
三单不一致的，先查原因再入账。常见原因是：实际到货少于订单（短装）、多到货（补发）、规格替换（代用）。三种都要有书面确认，不能口头说说。
钢材价格波动大，同一批货分批到、分批开票的，单价可能不同。存货计价方法要固定，加权平均最常用。
加工线：委外最容易出黑洞
紧固件的外协环节多：热处理、镀锌、发黑、磷化。每一道都有损耗，也都有串料的风险。
管好委外，靠三样：委外加工单、回料验收单、加工费结算单。加工单写清送出数量、规格、工序、预计回收率；回料单写实际回收数量和报废数量；结算单按实际加工量计价。
回收率是关键指标。热处理一般损耗在1%以内，镀锌在2%-3%。回收率异常低的，要么是工艺问题，要么是料被挪用了。每月算一次各外协厂的回收率，异常的问清楚。
加工费发票要附结算单，结算单要有加工明细。只有一张”加工费XX元”的发票，成本归集没有依据。
物流线：运费对不上很常见
运费对不上，通常是三个原因：一是结算周期差，物流公司按月结，企业按票记；二是抛重和实重，快递按抛重计费，企业按实重核对；三是附加费，偏远地区、超区、上楼费没算进去。
核对方法：每月拿物流公司的对账单，与自己发的货逐票比。比三样：单号、重量、目的地。差异列出来，让对方解释。
运费发票的品名要写”运输服务”，附明细清单。金额大的，建议签年度框架合同，约定计费规则和结算周期。
SKU 多怎么管
三千个 SKU，不可能逐个核。分层管理：A类是销量前20%的，占销售额七成以上，逐月核；B类是中间50%，按季度抽核；C类是小批量，按年度抽核。
编码规则要统一：材质+规格+长度+表面处理，四段编码。编码统一，采购、仓库、销售、财务说的是同一个东西，对账才有基础。
常见问题
短装怎么处理？
按实际到货入库，差额挂”在途物资”或者与供应商对账后冲减。别按发票数量入库，账实不符。
外协损耗算成本还是损失？
正常损耗计入加工成本；异常损耗查明责任，属于外协方责任的索赔，属于自己管理的做损失处理。
运费发票开的是”物流辅助服务”，能抵吗？
看实际业务。运输服务按9%，仓储、装卸等物流辅助按6%。开错税率的要换开。
客户退货的紧固件怎么处理？
可再销售的重新入库，冲减成本；报废的走损失。退货要冲减收入，跨年的按以前年度损益调整。
库存几百万，实际只有一半，怎么办？
先盘点，再查原因。差额按性质处理：发错货的追回，损耗的报损，盘盈的入账。别一次性冲平，要逐笔落地。
行动清单
- 统一物料编码规则，四个维度固定下来。
- 推行三单合一，采购订单、入库单、发票逐笔对。
- 每月算外协回收率，异常的问责任。
- 物流对账单月度核对，差异列清单。
- SKU 分 ABC 三类，A 类逐月核。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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