柏乡一家做粮食收购和面粉加工的企业，秋收旺季一天收几十车小麦。农户大多是个人，没有发票，企业自己开收购凭证。年底一算，收购凭证开了八百多万，入库单只有七百多万，付款记录又对不上，会计说这三本账从来没平过。
先说结论
农产品收购有三本账要对：收购凭证、入库单、付款记录。三本要按同一个编号串起来，一车一单。串不起来，进项抵扣和企业所得税成本都有风险。粮食行业的账不难，难在量大、单据多、农户散。
收购凭证怎么开
企业向农业生产者个人收购自产农产品，可以自行开具农产品收购发票，按买价的9%计算进项税额抵扣（用于生产13%税率货物的，可按10%加计）。
开票要五要素齐全：农户姓名、身份证号、地址、货物名称、数量金额。缺一项，凭证不合规。
- 身份信息——姓名和身份证号必须真实，不能编
- 货物信息——小麦、玉米、杂粮，品名与入库一致
- 数量金额——与过磅单、结算单一致
- 付款记录——现金、转账、代付都要有凭证
- 自产证明——大额收购建议留存农户自产说明或者村委会证明
最容易出问题的是”借身份证开票”。收购量超过某个农户的自产能力，或者同一个身份证反复出现，都会被比对出来。
三本账怎么串
给每车粮一个编号，收购凭证、过磅单、入库单、付款单四处都写这个编号。这样从凭证能查到入库，从入库能查到付款。
过磅单是核心。毛重、皮重、净重、水分、杂质，五项都要记。粮食收购按净重计价，水分和杂质影响价格，计算过程要留痕。
付款要能对上人。现金付款的，要有农户签收；转账的，收款人姓名与收购凭证一致；代付的，要有委托代付说明。
水分和杂质怎么算
小麦收购按标准水分（一般13%）折算，超水扣量。比如实际水分15%，按超2个点扣量，折算重量等于实际重量乘以折算系数。
折算系数要写进收购标准，公示给农户，别临时改。计算过程记在过磅单背面或者电子台账里。
杂质同理。入库前的清理损耗，属于正常损耗，不进成本，但要记录。
加工和销售怎么配
小麦加工成面粉，出粉率一般在70%-75%，副产物是麸皮。投入多少小麦、产出多少面粉和麸皮，要有生产记录。
面粉销售按13%，麸皮销售也按13%（属于饲料原料的，可能适用免税，看具体规定）。副产物收入要确认，别当废料处理。
库存要分三种：原粮、在制、成品。三类分开盘，别混。粮食有陈化问题，库存周转慢的要计提跌价。
常见问题
从粮贩子手里收粮，能开收购凭证吗？
不能。收购凭证只适用于农业生产者个人销售自产农产品。从贩子手里收，要取得发票。
收购发票能抵扣多少？
按买价乘9%计算进项；用于生产或者委托加工13%税率货物的，按10%计算。
农户不愿提供身份证怎么办？
不能开收购凭证。可以让对方去代开发票，或者通过合作社、经纪公司收货并取得发票。
库存粮食陈化了怎么处理？
计提跌价准备，处置时按实际售价确认收入。属于正常陈化的损失可以税前扣除，留存检测报告。
现金收购大额，有风险吗？
有。大额现金收购容易被质疑真实性，建议逐步改为转账，保留农户身份信息和签收记录。
行动清单
- 给每车粮编号，四张单据统一编号。
- 收购凭证五要素齐全，身份证号真实。
- 过磅单记毛重、皮重、净重、水分、杂质。
- 付款尽量转账，现金要有签收。
- 原粮、在制、成品三类分开盘，按月核。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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