宁晋一家做电力电缆的企业，收到发票协查通知：三张铜杆采购发票被列为异常凭证。会计第一反应是把进项转出，老板问：转了是不是就没事了？会计说不知道。两个人对着一摞单据发愁。
先说结论
协查不等于定性。第一步不是转出，是把这张票背后的业务还原出来：合同怎么签的、货怎么到的、钱怎么付的、铜用在哪了。四样能还原，可以申请不作转出；还原不了，才谈转出。
四样资料，还原一笔采购
- 合同——铜杆的规格、数量、单价、交货方式、结算方式，与发票一致
- 货物流——送货单、过磅单、入库单，三单的重量要能对上
- 资金流——从对公账户付款，收款方与开票方一致，金额与发票一致
- 用铜记录——领料单、生产工单、投入产出比，证明铜确实用在了产品上
四样里，电缆行业的”用铜记录”最有说服力。铜杆是主料，投入多少、产出多少导体、损耗多少，有完整的生产记录，就能证明采购真实。
用铜记录怎么建
电缆的成本里铜占七成以上，用铜量可以倒推产量。一张生产工单要记：领用铜杆的重量、拉丝的损耗、绞线的根数、成缆的米数、导体截面。
投入产出比是核心指标。比如生产一批 YJV 4×25 的电缆，每米用铜多少公斤，有定额可查。实际耗用与定额的偏差在合理范围内，说明记录可信。
废铜也要记。拉丝、绞线会产生废铜，废铜回炉或者销售都要有记录。废铜去向不明，会被怀疑虚增耗用。
发票异常有几种情形
第一种，供应商走逃失联。这种情况下，税务机关会发函核实，企业要提供业务真实的证据。
第二种，发票信息错误。品名、数量、金额开错，属于操作问题，可以换开。
第三种，虚开。没有真实交易，或者票货分离、资金回流。这种性质最重，要立即评估。
三种情形要区别对待。第一种和第二种，业务真实就能说清；第三种，说清也没用。
进项转出什么时候做
两种情况要转：一是确实没有真实交易，二是无法提供业务真实的证据。
有真实交易、证据齐全的，可以向主管税务机关申请核实后不作转出。这个过程要提交资料、接受核查，时间可能几周到几个月。
转出的金额要算准。除了增值税进项，还有企业所得税成本的影响——进项转出后，成本能不能扣除，要看发票是否合规。
以后怎么防
供应商准入要查三样：营业执照和经营范围、纳税人资格、涉税信用等级。新供应商第一次合作，先小额试单。
付款必须走对公，收款方与开票方一致。要求第三方收款的，签委托收款协议。
每月做一次进项发票的风险扫描，看有没有异常凭证提示。发现的早，处理起来主动。
常见问题
协查期间进项还能抵扣吗？
异常凭证一般要先转出，核实后再按规定处理。具体按通知要求执行。
供应商走逃了，我的票一定不能用吗？
不一定。业务真实、款项真实、货物真实的，可以申请继续抵扣或者不作转出。
用铜记录没有，只有入库单，行不行？
偏弱。入库单只能证明货到了，证明不了用在哪。最好补生产记录和投入产出表。
转出后成本还能税前扣除吗？
看发票是否合规。无法补开合规发票的，成本可能不能扣除，要评估影响。
协查要多久？
一般一到三个月，复杂的更长。期间保持沟通，别反复催。
行动清单
- 调出被协查发票对应的合同、送货单、入库单、付款凭证。
- 补齐用铜记录：领料、工单、投入产出。
- 核对付款方与开票方是否一致。
- 评估业务真实性，决定申请不转出还是主动转出。
- 建供应商准入和月度发票风险扫描机制。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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