任泽一家做液压设备的企业，去年签了个六百万的合同。预付款到了、货发了、装也装完了，客户就是不验收，说”再跑一个月看看”。财务按合同节点该确认验收款了，可验收单没有，收入确认不了，成本却一直在发生。
先说结论
验收节点和收款节点不是一回事。合同约定验收后付款，但收入确认看的是控制权转移，不是收款。客户无正当理由拖延验收的，按合同约定的验收期满视为验收，可以确认收入，前提是你要有书面催告。
三个阶段，三套单据
- 发货阶段——发货单、物流单、客户签收单，证明货到了
- 安装调试阶段——安装记录、调试报告、运行数据，证明设备能用了
- 验收阶段——验收单、客户盖章确认，或者视为验收的催告记录
三套单据里，验收单最难拿。很多企业的做法是等，等到客户主动盖章。结果一等半年，收入压在账上，成本一直在发生，利润表失真。
验收单拿不到怎么办
四条路，按顺序试。
第一条，合同里约定验收期限和视为验收条款。比如”设备安装调试完成后十五日内，客户未提出书面异议的，视为验收合格”。有这条，到期就能确认。
第二条，书面催告。发函或者邮件，写明设备已安装调试完成、运行数据达标，请于某日前组织验收，逾期视为验收。留存送达凭证。
第三条，用替代证据。调试报告有客户人员签字、运行记录有客户确认、微信邮件能证明设备已投入使用，这些都可以作为控制权转移的证据。
第四条，协商签一份”阶段性确认”。客户不愿签验收单，但愿意签”设备已投入使用”的确认函，效果接近。
分期收款怎么处理
分期收款有两种：一种是有融资性质的（比如两年分八期），要按现销价格确认收入，差额按实际利率法摊销；另一种是普通的按节点付款，本质还是赊销。
判断标准看合同：有没有明确的融资意图、期限是否超过一年、金额是否重大。三者都不显著，按普通赊销处理，不折现。
分期收款开票，按合同约定的收款节点开。提前开票的，开票即产生纳税义务，要注意资金安排。
质保金怎么算
质保金一般是合同金额的5%到10%，质保期满支付。会计上，已确认收入的质保金挂”应收账款”，未确认的挂”合同资产”。
税务上，已开票的按开票时点，未开票的按合同约定收款日或者实际收款日。两种处理会产生税会差异，汇算时调整。
质保期内发生维修，属于保证类质保的，计提预计负债；属于服务类质保的，作为单独履约义务递延收入。
成本怎么跟上
收入按节点确认，成本也要按节点结转。设备成本、运输、安装、调试四块，按完工进度分摊。
完工进度可以用已发生成本占预计总成本的比例。预计总成本要定期复核，材料涨价、返工增加都要及时调整，否则进度算不准。
项目亏损的，要及时确认，别把亏损压到最后一年。亏损合同还要评估是否计提预计负债。
常见问题
客户拖欠验收，能起诉吗？
可以，按合同违约条款主张。但诉讼周期长，多数企业选择协商加催告。
视为验收后，客户还不付款怎么办？
收入确认和收款是两件事。确认收入后挂应收，逾期按合同计息或者走法律程序。
验收前发生的整改费用谁承担？
属于产品质量问题的企业承担，属于客户变更需求的协商收费。两类要分开记。
分期收款要开全额发票吗？
按合同节点开，不需要一次开全额。客户要求全额的，注意垫税成本。
质保金收不回来怎么处理？
按坏账处理，符合条件时作为资产损失税前扣除，留存催收记录和对方情况证明。
行动清单
- 翻合同，确认有没有验收期限和视为验收条款。
- 整理发货、安装、调试三套单据，确认齐全。
- 发书面催告，留存送达凭证。
- 按完工进度确认收入和成本，别只确认一头。
- 质保金单独设明细，到期前提醒催收。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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