邢台一家贸易公司，2019年注册，做了半年就停了，之后没记账、没申报、没年报。今年想注销，发现是非正常户，还欠三年申报。老板问：三年的账还能补出来吗？
先说结论
能补，而且必须补。补账是补申报的前提，补申报是解异常和注销的前提。三年空窗不是把流水抄一遍，是按”银行流水打底、票据佐证、口径还原”的顺序，把每年的收入成本费用重新归集出来。
第一步：银行流水打底
调取对公账户三年的流水，按年按月整理。每一笔进出都要有归属：收入、采购、工资、费用、往来。
流水是唯一不会说谎的资料。没有账、没有票的时候，流水就是主线。
- 进账——客户货款、平台结算、借款、往来
- 出账——采购、工资、房租、税费、往来
- 现金——存取记录，要能解释用途
第二步：票据佐证
把能找到的发票、合同、单据按年归集。能找到多少算多少，找不到的做说明。
电子发票可以在电子税务局下载，历史数据一般能查几年。纸质发票找不到的，看供应商是否还能补开。
票据和流水要能对应：一笔付款对应一张发票，或者对应一组单据。对不上的，单独列出来。
第三步：口径还原
按年重建三张表：资产负债表、利润表、现金流量表（简表）。资产端主要是银行存款、应收、存货；负债端是应付、应交税费；权益端是实收资本、未分配利润。
收入按流水和发票还原，成本按采购和库存还原，费用按票据还原。三项对不上时，用”未分配利润”调整。
口径要一致。第一年用了什么方法，后面几年沿用，别每年换。
第四步：补申报
按年补增值税、企业所得税、附加税费、印花税。有房产土地的，补房产税和土地使用税。
小规模纳税人季度销售额不超过三十万的，免征增值税。停业期间没有收入的，增值税零申报，但企业所得税可能要做亏损申报。
补申报会产生罚款。未按期申报可处2000元以下罚款，情节严重的2000到1万元。多年度多次逾期，罚款可能累计。
第五步：解异常、注销
补完申报、缴清税款和罚款，申请解除非正常户。解除后再走注销流程。
有欠税的，要先清税。有存货和固定资产的，要处置或者视同销售。
代价有多大
时间：三到六个月。费用：补账代理费、补税、滞纳金、罚款、注销服务费，通常一到三万。
拖得越久，代价越大。银行流水能查十年，但票据和沟通记录找不回来。
常见问题
没有流水怎么办？
去银行调历史流水，一般能查五到十年。账户注销的，可以向银行申请历史明细。
停业期间零申报，还用补账吗？
要。零申报也要有账，至少要有费用和银行流水。
补账要请人做吗？
建议请。三年重建工作量大，自己做容易漏。
罚款能减免吗？
主动处理通常从轻。首违不罚有适用条件，要看具体情形。
补完就能注销吗？
还要看有没有欠税、存货、往来款。都处理完才能注销。
行动清单
- 调三年银行流水，按年按月整理。
- 收集能找到的发票、合同、单据。
- 按年重建三张表，口径一致。
- 逐年补申报，缴税款和罚款。
- 解异常后走注销，保留全部凭证。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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