清河一家做羊绒分梳的企业，一半产能做代加工、一半自产自销，还有出口订单。老板问过一个很典型的问题：同样是加工，为什么有的算加工费收入、有的按购销全额算？答案在业务实质，但很多厂把这两条线混在一起做账，结果利润算不准，核查时也解释不清。
这篇文章讲两笔账：收购端的发票，加工端的收入。
一、收购端：原绒发票是命门
收购渠道决定票据路径
从牧区散户收的，走自开收购发票；从中间商买的，取得对方开的发票；进口外棉（或外绒）的，走报关和缴款书路径。三条路的凭证不同，不能混用。
自开收购发票的规矩
售货人姓名、身份信息、数量、单价要逐笔登记；过磅记录、入库记录、付款记录三者对应。虚开收购票是高压线，台账做不实就是风险。
无票采购的代价
假设一年向个体牧户收购 300 万元未取得发票：汇算清缴时这部分成本不能税前扣除，按 25% 税率算影响所得税约 3000000×25%＝750000 元（小微企业实际税率不同，但影响同样显著）。规范路径是从当前年度起把收购渠道和票据管起来。
二、加工端：代加工和自产自销分开算
代加工（客户供料）
原料是受托代管物资，不进采购；收入只确认加工费；委托方与受托方的收发货记录逐笔登记。开具的发票只有加工费，不开原料票。
自产自销
原绒—无毛绒—绒条的工序分步核算，投料与产出对应。存货按工序和批次管理，损耗率按月统计。
为什么不能混算
两种模式的收入口径、成本构成完全不同。混算的结果是毛利率无法解释，订单值不值得接也看不出来。
三、出口与季节性：两个实际问题
出口单证
报关单、提单、收汇凭证、进项发票按票归档；商品编码按绒条/无毛绒/制成品分别归类。
收购季的资金与凭证
羊绒收购季节性强，资金集中、付款笔数多。建议收购季前把台账模板、票据流程、资金计划准备好，旺季按模板执行、淡季补齐核对。
四、清河羊绒企业常踩的三个坑
坑一：代加工和自产共用一个成本科目
毛利率失真，客户问起来也说不清。
坑二：收购季忙起来先付款后补票据
拖到年底补不上，成本就无法税前扣除。
坑三：出口和内销混着报
单证和编码对应不上，退税容易被追问。
五、实际办理参考
清河的羊绒企业我们处理过不少：代加工与自产分设核算、收购台账制度、出口单证按票归档、收购季专项方案。季节性业务的规范成本主要在事前准备，这也是我们做方案时最先强调的。
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羊绒行业绕不开的几条硬规定
- 收购发票的适用范围——只能向农业生产者个人收购其自产农产品时自开，原绒属于农产品范围；从中间商、合作社、贸易公司采购的必须取得对方发票。售货人姓名、身份信息、数量、单价逐笔登记，过磅、入库、付款三条记录对应。
- 委托加工的收入口径——客户供料的，原料属受托代管物资，不计入采购，收入只确认加工费，发票品名开加工费，开原料票属于票货不符；增值税按加工劳务适用 13% 税率，与自产自销的货物销售分开核算。
- 出口端的单证要求——报关单、提单、收汇凭证、进项发票按票归档，商品编码按无毛绒、绒条、制成品分别归类；生产企业适用免抵退税，外贸企业适用免退税，单证与编码对应不上，退税环节必然被追问。
六、常见问题
客户供料的加工业务，到底开什么票？
只开加工费发票。原料归委托方所有，属受托代管物资，不进你的采购、也不进你的存货成本；发票品名写加工费，按加工劳务适用 13% 税率。开原料发票就是票货不符，核查时一笔就能牵出一串。加工费收入与自产自销收入必须分设科目，否则毛利率没法解释，哪张订单赚钱也看不出来。
向牧区散户收原绒，发票怎么处理？
向农业生产者个人收购其自产原绒，可以按规定自开收购发票并计算抵扣进项，前提是售货人姓名、身份信息、数量、单价逐笔登记，过磅、入库、付款三条记录对得上。从中间商、合作社、贸易公司买的，必须取得对方开具的发票，不能自开。虚开收购票是刑事风险，不是税务风险，这条线不能碰。
无票采购的代价到底有多大？
举个例子：一年向个体牧户收购 300 万元没取得发票，汇算清缴时这部分成本不能税前扣除，按 25% 税率测算影响企业所得税约 75 万元；即便是小型微利企业实际税负约 5%，也是 15 万元量级的差额，还不算被调整后的滞纳金（按日万分之五，年化约 18.25%）。规范的动作是从当年起把收购渠道和票据管起来，而不是年底找票。
代加工占比高，税负率怎么算才准？
两种模式分开算：代加工按加工费收入测算，自产自销按货物销售额测算，合并算出来的税负率没有解释力，也无法和行业区间比较。实务中常见偏差是代加工收入被并进货物销售，导致销项虚高、进项与收入不匹配，一旦被比对出进销比异常，就要花大量时间做说明。
出口和内销混着报，会出什么问题？
单证和商品编码对应不上，退税环节会被反复追问。做法是按报关单逐票建档，报关单、提单、收汇凭证、对应进项发票四件套齐全，商品编码按无毛绒、绒条、制成品分别归类，不要一票多编码混报。生产企业走免抵退税、外贸企业走免退税，路径不同，申报表也不同，别混用。
收购季资金紧，先付款后补票行不行？
不行，这是羊绒行业最常见的坑。旺季先付款、票据拖到年底，结果票补不上，成本无法税前扣除，等于自己把利润做高。可行的做法是收购季前把台账模板、票据流程、资金计划定好，付款走公户、逐笔对应台账；确实取不到票的，如实入账但做好纳税调增的准备，别指望事后凑票。
七、行动清单
- 按代加工/自产分设核算
- 建立原绒收购台账（售货人+数量单价+过磅+入库+付款）
- 出口单证按票建档
- 收购季前完成模板与资金计划准备
- 每季度核对存货与生产记录，统计损耗率
政策口径以主管税务机关官方发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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