邢台一位做家居电商的老板，平台后台显示去年销售额 1800 万，公户实际到账只有 1300 万。他一直以为”平台抽成高”，直到税务比对时被问”差额 500 万是什么”，才发现里面混着退款 180 万、平台佣金和推广费 210 万、还有 110 万是打到个人卡的货款。
先说结论
平台销售额和实际到账天然不一致，不是问题；问题是有没有把差异拆清楚。要按五类拆：退款、平台扣费（佣金、技术服务费、推广费）、优惠券和补贴、跨期提现、个人或第三方账户收款。前三类是正常经营差异，后两类要重点处理。
五类差异
- 退款——退货退款、仅退款，冲减收入，附退款明细
- 平台扣费——佣金、技术服务费、推广费，凭平台发票计入销售费用
- 优惠券与补贴——平台承担的补贴不冲收入；商家承担的按折后价确认
- 跨期提现——月末未提现的余额，属时间差，次月到账
- 个人或第三方账户收款——未进公户的部分，属收入完整性问题，必须处理
先看差异桥表
按月份按店铺做一张桥表，五列：平台销售额、退款、平台扣费、其他调整、应到账金额，再加一列实际到账。
应到账减实际到账的差额，就是”不明差异”。逐月归零的，说明账是清的；一直挂着差额的，说明有资金没进公户。
这张表是老板看经营、财务做申报、应对核查的共同基础。
收入按什么口径申报
按成交全额（含运费、不含平台佣金）确认收入，不是按到账净额。
平台佣金、技术服务费、推广费凭平台开具的发票计入销售费用。这样收入完整、费用齐全，两头的账都对。
按到账净额记收入的，收入虚低、费用缺失，税务上一查就是少计收入。
个人卡收款怎么处理
先查规模：把老板和近亲属的常用账户流水拉出来，对照订单和发货记录，标出货款性质的往来。
再算影响：涉及多少收入、多少增值税和所得税、多少滞纳金（日万分之五）。
然后补：补记收入、补开发票（或按未开票收入申报）、补缴税款。主动补缴一般不罚款。
最后改：开对公收款码，合同写明对公账户，财务每月核对到账。
常见问题：平台扣费没票
平台有开票义务，向平台索取服务费发票。拿不到票的佣金支出，企业所得税前不能扣除。
如果平台只提供结算单不提供发票，可以联系平台客服申请，或在后台的”发票管理”里申请开票。多数平台支持。
未开票收入要注意
电商大量订单是个人消费者，不需要发票。但这部分收入仍要申报，按”未开票收入”填列。
只申报开票部分的，等于把大部分收入藏起来了。平台数据一报送，比对是自动的。
常见问题
平台销售额和到账差 30% 正常吗？
看构成。佣金加推广费加退款占到 20% 到 30% 在电商里常见。关键是每一类都能拆出来、有凭证。
退款在什么时点冲减收入？
当期退回冲减当期；跨期退回追溯调整或按日后事项处理。别跨年直接挂账。
平台补贴要交税吗？
看性质。与销售挂钩的补贴通常计入应税收入；平台给的推广补贴属于价外费用或服务收入，按实际情况判断。
个人卡收款被发现了怎么办？
主动整理、补申报、补税，改收款通道。主动补和被查出来，处理尺度差很多。
怎么防止以后再出差异？
每月做差异桥表，差额逐项标注。开对公收款码，财务每月与平台结算单核对一次。
行动清单
- 导出各平台结算单，做五列差异桥表。
- 差额逐项归入五类，不明的单列。
- 确认收入按全额口径，扣费凭票进费用。
- 查个人卡收款规模，测算补税影响。
- 开对公收款码，每月核对到账。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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