平乡一家做童车出口的企业，去年发到美国的一批货，有三十多台被客户退回，原因是刹车线装配问题。货退到海外仓，企业从国内补发配件，让海外仓换件后重新销售。平台后台显示退款，报关单上没有记录，海外仓的库存又多了三十台。三本账，三个说法。
先说结论
跨境售后有四种形态：退款不退货、退货返修、退货报废、补发新品。四种的货物流和单证完全不同。先定性，再定单证，最后才动账。混着处理，退税和收入都会出问题。
四种形态，四条路径
- 退款不退货——货物留在客户手里，企业冲减收入，货物按损失处理，不用报关
- 退货返修——货物退回海外仓或者维修点，修好再销售，要做库存调增和成本归集
- 退货报废——货物退回后销毁，按存货损失处理，留存销毁记录
- 补发新品——国内重新发货，属于新的出口，要正常报关并确认收入
四种里，补发最容易出错。很多企业把补发当成”售后”，不报关、不确认收入，实际上这是一笔新的销售，货物真实出境，必须走报关流程。
退货返修怎么留资料
返修涉及三段：退回、维修、再销售。三段都要有单据。
退回段：客户退货申请、平台退款记录、海外仓收货单。货物退到海外仓，仓库要出收货确认，写清 SKU、数量、故障描述。
维修段：维修工单，写清更换的配件、工时、费用。配件从国内发过去的，要有出口报关记录或者快递单；海外采购的，要有采购发票。
再销售段：重新上架销售，按新的订单确认收入。如果作为二手或者翻新销售，售价低于原价，差额是损失。
退运进口怎么处理
货物退运回国，属于退运货物进口，按规定办理报关手续。符合条件的情形可以申请免税或者退税已退税款，具体按海关和税务的规定执行。
关键是时间。出口货物退运，一般要求在出口之日起一年内原状复运进境，超过期限的处理方式不同。要提前规划，别等货到了港口才想起来办手续。
如果货物不退回国，直接在海外仓处理，就不涉及退运进口，但要有海外仓的处置记录，证明货物确实处置了。
补发新品的单证
补发是新的出口，要有：补发订单或者售后处理单、出口报关单、物流单据、收汇记录（如果有单独收款）。
免费补发的，没有收汇，收入怎么确认？会计上按销售折让处理，冲减原销售收入；税务上如果单独报关出口，按规定申报免税或者视同销售，具体看货物性质和监管方式。
金额小的补发，很多企业走快递，不报关。这种方式在税务上属于未申报出口，长期积累会有风险。建议按批次汇总，达到一定金额就正常报关。
常见问题
海外仓维修的费用能税前扣除吗？
能。凭维修发票或者结算单，计入销售费用—售后服务费。金额大的评估是否属于预计负债。
退货的货物没退回国，成本怎么处理？
按存货损失处理，凭平台退款记录、海外仓处置记录作为证据。无法证明处置的，可能被认定为货物仍在。
补发的货要确认收入吗？
免费补发不确认收入，按销售折让冲减原收入；收费补发按新销售确认收入。
退货率高的产品，要不要预提售后费用？
要。按历史退货率和维修成本预提，比例写进会计政策，每期复核。
平台退款但货还在客户手里，怎么记账？
冲减收入，同时把对应成本转为损失或者挂账追索。要有平台判定记录和沟通记录。
行动清单
- 把售后分成四类，每类建一个单据模板。
- 海外仓收货必出确认单，写清故障描述。
- 补发按批次汇总，达到金额就正常报关。
- 退运进口提前规划，别超一年期限。
- 按季度算一次售后成本占收入比例，异常就查。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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