一家做汽车零部件的企业，去年被约谈过一次，原因是主机厂的年度返利处理不规范——返利挂在其他应付款，两年没动，被问”这笔钱到底是什么”。补了材料才过。今年老板想提前自查一遍，问从哪下手。
先说结论
合规自查不是把所有账翻一遍，是按清单查十项。前七项通用，所有企业都适用；后三项针对汽车零部件和新能源企业。每项查完打个勾，附一份证据，形成自查报告。清单化之后，一年一次，两天能做完。
通用七项
- 收入完整性——开票收入、未开票收入、视同销售三项是否齐全，平台和银行流水能否对上
- 成本真实性——采购发票、入库单、付款三者是否一致，有没有票货分离
- 存货账实——账面库存与盘点表差异是否在合理区间，差异有没有处理
- 费用合规——广宣费、招待费、佣金是否在限额内，凭证是否齐全
- 往来清理——其他应收、其他应付挂账超过一年的，逐笔说明
- 工资社保——个税申报工资与社保基数是否匹配，人数是否一致
- 发票管理——作废、红冲、异常发票是否逐笔有说明
七项里，往来清理最容易被忽略。挂账三年以上的其他应付款，可能是该确认的收入，也可能是股东借款，两种性质处理完全不同。查不清，就是隐患。
汽车零部件的三项专门项
第一项，主机厂返利。整车厂给零部件企业的年度返利、降价补偿、质量扣款，性质不同。按销量给的返利属于价格折让，开红字发票冲减收入；质量索赔属于损失或者折让，看合同约定；开发费分摊要看是否与销售挂钩。
处理不规范的表现：返利挂其他应付款长期不动、按收款确认不冲收入、返利和索赔混在一起。这三种在检查时都会被问。
第二项，模具和工装。零部件企业常为客户开发模具，费用谁承担、产权归谁，直接影响收入确认和资产处理。客户承担费用的，属于销售；企业自己承担计入固定资产或者长期待摊；共同承担的按约定分摊。
第三项，三包索赔和售后。整车厂扣的质量索赔款，要区分是价格折让还是赔偿。折让冲减收入，赔偿计入营业外支出。金额大的要预提质保费用。
新能源企业的两项补充
一是政府补助。新能源补贴、研发补助、设备补贴，要区分与资产相关还是与收益相关。与资产相关的递延收益分期结转，与收益相关的按补偿期间确认。作为不征税收入处理的，对应支出不能扣除。
二是研发费用。电池、电控、轻量化的研发投入大，加计扣除的资料要齐：立项、辅助账、工时、试制记录。委托研发按80%计入，其他相关费用受10%限额约束。
自查怎么做才有用
三步。第一步，按清单分工，财务查账、业务查合同、仓库查库存，各管一块。第二步，每项列问题清单，写清问题、金额、依据、整改方案。第三步，出报告，老板签字。
报告不用长，五页以内。问题多的列成表格，一项一行。整改要有时间节点和责任人，别写”尽快完善”。
自查出来的问题，分两类处理：能自己改的（比如凭证补签、台账补建），当月改；涉及补税的，评估金额后决定是否更正申报。
常见问题
自查报告要给税务机关吗？
不用主动交，自己留存。但如果已经被约谈或者收到提示，可以作为说明材料提交。
返利挂账两年了，怎么处理？
先判断性质：属于应冲减收入的，做以前年度损益调整并更正申报；属于应付款的，与对方对账后支付或者转收入。
模具费客户承担，要确认收入吗？
要。属于销售模具或者提供服务，按合同约定确认，同时结转成本。
政府补助必须专款专用吗？
按补助文件要求。作为不征税收入处理的，支出要单独核算，否则不能享受。
自查发现问题不整改会怎样？
自查是主动行为，发现问题不整改，将来被查出会认为主观故意，处理更重。
行动清单
- 按十项清单分组，明确每项责任人。
- 先查往来和返利，这两块金额大、问题多。
- 模具和工装逐个项目核合同和产权。
- 研发费用核辅助账和立项资料。
- 出五页以内的自查报告，列问题、金额、整改时限。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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