邢台一家公司要注销，会计列出清单：三年账没盘过、两个季度没申报、发票还有一本没用完、股东借款挂着一百多万。老板说：注销不就是交个材料吗？会计说：这些不理清，材料交上去也退回来。
先说结论
注销前的账务处理，核心是四件事：申报补齐、账实相符、发票缴销、往来清理。四件做完，才有资格谈注销流程。
四件事
- 申报补齐——所有税种、所有期间，含零申报
- 账实相符——库存、资金、固定资产盘点，差异处理
- 发票缴销——空白发票作废，已开发票核对，税控设备注销
- 往来清理——股东借款、应收应付、押金尾款逐笔处理
四件里，第一件最基础，第四件最花时间。
账实不符怎么处理
库存盘亏：查明原因，正常损耗进成本，管理不善的做进项转出。
固定资产：处置或者报废，处置要开票缴税，报废要有审批和记录。
资金：银行余额与账面核对，差异查明原因。
三项都要出盘点表，有签字。
往来怎么清
股东借款：还、转分红、转薪酬，三条路。
应收：能收的收，收不回的做坏账，留催收记录。
应付：能付的付，对方失联的转营业外收入。
押金尾款：逐笔核对，该退的退。
清算申报怎么做
清算期间的所得要单独计算，按清算所得缴企业所得税。
清算所得等于全部资产可变现价值减资产计税基础，减清算费用、职工工资、社保、税款、债务，加减损益。
清算申报是注销的必备材料，别漏。
资料要留什么
五类：清算报告、清税证明、注销通知书、账册凭证、银行销户证明。
账册凭证保存三十年。注销后由股东或者清算组保管。
常见问题
有欠税能注销吗？
不能。要先清税。
库存为零但有账，怎么办？
查明原因，做盘亏处理，附说明。
股东借款不还，一定要补税吗？
清算时长期未还且无经营用途的，通常按视同分红处理。
注销要多久？
简易注销一到两个月，一般注销三到六个月。
注销后还会被查吗？
会。税款可向股东追缴。
行动清单
- 补齐所有期间的申报。
- 盘库存、资金、固定资产。
- 缴销发票，注销税控设备。
- 逐笔清理往来款。
- 做清算申报，取得清税证明。
清算所得怎么算，举个数
假设公司全部资产可变现价值三百万，计税基础两百二十万，清算费用十万，欠缴税款十五万，欠供应商货款二十五万。清算所得等于三百万减二百二十万减十万减十五万减二十五万，等于三十万，按25%缴七万五（符合小微条件的按优惠税率）。
这一步最容易被跳过。很多企业只做了税务注销的申报，没做清算所得申报，后面被要求补。
政策与征管口径随时间调整，具体适用请以国家税务总局官网及主管税务机关最新发布为准。
办理前核对
办理前，请核对企业的实际业务、现有资料和当前办理进度。上面写的是通用口径，落到自己企业，要按实际账目和凭证逐项核对，不能照搬结论。
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